https://cc-stock.ga Бухгалтерский учет и отчетность по ндс | Nlpseminar.ru

Истец

Бухгалтерский учет и отчетность по ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В ноябре 2020 года от поставщика получен счет-фактура на сумму 13 028 руб., в том числе НДС 18%. В январе (после сдачи бухгалтерской отчетности) выяснилось, что счет-фактура был на большую сумму. Товар, полученный от поставщика в 2020 году, учтен на счете 41 и не реализован. На основании счета-фактуры поставщика НДС принят к вычету в IV квартале 2020 года, но по ошибке бухгалтера в меньшем размере. Ошибка является несущественной. Бухгалтерская отчетность за 2020 год подписана и утверждена.
Каков порядок внесения исправлений в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация может принять к вычету в I квартале 2020 года часть суммы НДС, не принятую ранее к вычету на основании счета-фактуры поставщика.
Организации следует скорректировать (увеличить) фактическую себестоимость товаров и задолженность перед поставщиком, отразив в месяце обнаружения ошибки в составе прочих доходов и расходов соответственно.

Обоснование вывода:

НДС

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные в данной статьей налоговые вычеты. В общем случае суммы предъявленного налогоплательщику НДС подлежат вычетам при условии приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет на основании соответствующих первичных документов и при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами (ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщиков в том налоговом периоде, в котором выполнены все вышеперечисленные условия (письмо ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/[email protected]).
В силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, в частности предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ), могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров (работ, услуг).
При этом, по мнению Минфина России (смотрите, например, письма от 26.01.2020 N 03-07-08/4269, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705, от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), не противоречит нормам НК РФ принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Налоговые органы согласны с таким подходом (Информация Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области от 1 августа 2015 г. «Принять к вычету НДС возможно на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах»).
Ошибки, обнаруженные в налоговой декларации после ее подачи в налоговый орган, исправляются путем подачи уточненной налоговой декларации в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию возникает при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате. Если же ошибка не привела к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик не обязан представлять уточненную налоговую декларацию, однако вправе это сделать (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 26.04.2013 N Ф05-3327/13, ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2010 N Ф07-1600/2010, ФАС Московского округа от 05.06.2009 N КА-А41/3719-09).
В рассматриваемом случае ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащей уплате, следовательно, у налогоплательщика нет обязанности представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2020 года. В то же время, с учетом разъяснений уполномоченных органов, полагаем, организация может принять к вычету в I квартале 2020 года часть суммы НДС, не принятую ранее к вычету на основании счета-фактуры. Но в таком случае мы не исключаем, что налоговый орган потребует пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ, смотрите также письма ФНС России от 21.02.2020 N СА-4-9/[email protected], от 23.10.2017 N ЕД-4-15/[email protected], от 29.03.2016 N ЕД-19-15/52).
Заметим также, в связи с тем, что товары не были реализованы, стоимость приобретения не была учтена в расходах по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ), у организации нет необходимости вносить коррективы в декларацию по налогу на прибыль за 2020 год.

Бухгалтерский учет

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.п. 2, 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода их обнаружения и существенности суммы ошибки (п. 3 ПБУ 22/2010).
В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода, т.е. в корреспонденции со счетом 91 (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению (далее — Инструкция по применению Плана счетов), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации отчетность за 2020 год подписана и утверждена, поэтому исправлять допущенную ошибку и ее влияние необходимо в месяце ее обнаружения — в январе (либо феврале) 2020 года (смотрите также п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В данном случае занижена фактическая себестоимость товара и задолженность перед поставщиком.
Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ. В то же время, на наш взгляд, увеличение покупной стоимости товаров, как факт хозяйственной жизни, должно найти свое отражение в бухгалтерском учете и отчетности (также чтобы в будущем не занизить расходы от реализации) (ч. 2 ст. 1, п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
С учетом Инструкции по применению Плана счетов, по нашему мнению, в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
Дебет 41, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— на сумму выявленной разницы скорректирована (увеличена) фактическая себестоимость товаров;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
— скорректирована (увеличена) задолженность перед поставщиком (без учета НДС);
Дебет 19, Кредит 60, субсчет «Прочие доходы»
— отражена ранее неучтенная сумма НДС, предъявленная поставщиком в счете-фактуре (разница между предъявленной поставщиком суммой НДС по счету-фактуре и ошибочно учтенной суммой в 4 квартале 2020 года);
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— неучтенная сумма НДС принята к вычету на основании счета-фактуры.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС;
— Энциклопедия решений. Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде);
— Энциклопедия решений. Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки;
— Энциклопедия решений. Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки;
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

7 февраля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как ведется налоговый учет по НДС в 2017-2020 годах?

Учет НДС в 2020 году, как и в 2017-м, очень непрост: налоговое законодательство не отличается постоянством, а операций и ситуаций, встречающихся в деятельности любого предприятия, так много, что идеально знать все тонкости учета практически невозможно. Как ведется сегодня налоговый учет НДС? Каковы последние разъяснения налоговиков по данному вопросу?

Что такое налоговый учет по НДС и как он ведется

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, плательщики налогов в определенных законодательством случаях должны вести учет не только своих доходов и расходов, но и объектов налогообложения. Порядок ведения такого учета, получившего название налогового, определяется учетной политикой компании.

Налоговый учет по НДС включает в себя:

  • Внесение документов в журнал выставленных и полученных счетов-фактур. Обратите внимание, что данный журнал согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ необходимо вести исключительно в отношении посреднической деятельности, деятельности по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика.
  • О ведении журнала учета счетов-фактур читайте в рубрике «Журнал учета счетов-фактур».

  • Заполнение книг продаж и покупок. Обратите внимание, что книгу продаж необходимо вести и тем фирмам, которые освобождены от уплаты НДС.
  • Дополнительную информацию о правилах заполнения этих документов читайте в рубриках «Книга покупок» и «Книга продаж».

  • Ведение аналитики на счетах бухучета для расчета налоговой базы по различным налоговым ставкам.
  • Ведение аналитики по входящему НДС.
  • О том, как отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету НДС, читайте в статьях:

  • «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога»;
  • «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».
    1. Отдельный учет принятого к вычету НДС с авансов выданных.
    2. Учет предъявленного НДС отдельно от НДС с предоплат, полученных от покупателей.

    Подробнее об особенностях учета НДС с авансов читайте в статьях:

    Налоговые агенты, удерживая НДС у плательщиков и перечисляя его в бюджет, также организуют ведение налогового учета по НДС в разрезе контрагентов.

    Подробнее о том, кто признается налоговым агентом по НДС, какие обязанности есть у налогового агента и как вести учет НДС, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)» .

    Порядок ведения перечисленных регистров и элементов подробно описывается в налоговой учетной политике предприятия, а сведения об аналитическом бухгалтерском учете — в бухгалтерской учетной политике. Далее рассмотрим несколько ситуаций, связанных с ведением налогового учета по НДС, по которым были получены комментарии налоговиков.

    Риски учета налога на добавленную стоимость в расходах

    НК РФ в некоторых ситуациях (они приведены в п. 2 ст. 170 НК РФ) разрешает учитывать входящий НДС в базе по прибыли. Однако иногда это бывает опасно, поскольку такой учет НДС чреват спорами с проверяющими. Рассмотрим несколько ситуаций, связанных с ведением налогового учета по НДС, по которым имеют место комментарии налоговиков.

    1. НДС по имуществу, внесенному в уставный капитал, а затем реализованному. Например, организация, приобретя основное средство, заявляет НДС по нему к вычету. Далее она вносит это оборудование в УК своей «дочки», при этом восстановив налог. Позже головная компания реализует долю в дочернем УК. Если же сумму налога, восстановленного при внесении оборудования в УК, компания отнесет в расходы по прибыли, претензий инспекторов не миновать.

    Об этом свидетельствует письмо ФНС России от 14.04.2014 № ГД-4-3/[email protected], в котором проверяющие заявляют следующее: поскольку восстановленный передающей стороной налог подлежит возмещению принимающей стороной, то оснований у передающей стороны для признания его в расходах в целях исчисления налога на прибыль не имеется. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (письмо от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228).

    2. НДС по ТМЦ для перепродажи «упрощенцами» . Фирма, работающая на УСН, приобрела товары с целью их дальнейшей перепродажи. Если НДС с их стоимости фирма включит в расходы до того, как они будут реализованы, скорее всего, у нее будут споры с проверяющими, которые считают, что НДС в этом случае необходимо учитывать в расходах после отгрузки ТМЦ покупателям. Тому подтверждение — письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275. Эту же точку зрения высказывают и арбитры (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).

    3. НДС при переходе с ОСН на УСН . Компания, будучи на ОСН, купила основное средство, НДС по которому она приняла к вычету. Если же фирма после перехода на УСН включит его в расходы при расчете «упрощенного» налога, будут проблемы. Налоговики подтверждают, что при переходе с ОСН на УСН налог, который был заявлен к вычету, необходимо восстановить — но только в периоде, предшествующем переходу на упрощенку (таково требование подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Об этом же свидетельствует письмо Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97.

    Таким образом, если предприятие с начала какого-то года становится упрощенцем, то входящий налог при переходе на УСН оно обязано учесть как расход, принимаемый при расчете налога на прибыль за предшествующий год.

    О том, в каких случаях НДС безопаснее учесть составе прочих расходов, читайте в статье «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

    Учет НДС: порядок заявления вычетов

    С 2015 года организациям дана возможность самостоятельно определять, когда им заявлять вычеты по счетам-фактурам, пришедшим после окончания того или иного квартала, но ранее срока, установленного для отправки декларации в ФНС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Итак, возможны 3 пути:

  • Отражение вычетов в декларации за тот квартал, в котором были приобретены товары или услуги.
  • Включение вычетов в книгу покупок квартала, в котором они были фактически получены.
  • Перенесение вычетов на последующие периоды в пределах 3 лет.
  • В случае же если счет-фактура поступил после сдачи декларации за период, которым он датируется, вариантов будет только 2:

  • Включение вычета в книгу покупок того квартала, в котором счет-фактура фактически получен.
  • Перенесение вычета на следующие периоды (до 3 лет).
  • Допустимым является и вычет, заявляемый по частям. О том, как при этом заполняется книга покупок, читайте в материале «Как без ошибок заполнить книгу покупок при вычете НДС по частям?».

    Правила отсчета 3-летнего срока для переноса вычетов

    Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, определяющим моментом является дата, когда организация поставила товары на учет. Причем в следующие 3 года необходимо не только зафиксировать входящий счет-фактуру в книге покупок, но и подать соответствующую декларацию. Это вытекает из сложившейся на сегодня арбитражной практики: подобный вывод содержится в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462, касающемся возмещения НДС в течение 3-годичного срока.

    Например, фирма 05.02.2017 купила материалы и поставила их на учет на счете 10; счет-фактура на приобретенные ТМЦ имеется. В этом случае установленные законом 3 года закончатся 05.02.2020. Вычет же можно будет заявить в декларациях за I–IV кварталы 2017–2020 годов. А вот заявлять вычет в 2020 году уже опасно.

    С какой даты отсчитывать 3-летний срок для замененных счетов-фактур

    Сразу скажем, что в НК РФ нет никаких ограничений по поводу применения переносов вычетов — ни для обычных счетов-фактур, ни для пришедших им на замену. Но в данном случае 3 года менее рискованно отсчитывать не от даты получения исправленного счета-фактуры, а от даты постановки на учет товаров по первоначальному документу. Почему? Давайте порассуждаем. Если поставщиком был исправлен первичный счет-фактура, значит, в нем были какие-то существенные ошибки и недочеты. Но по такому документу покупатель не вправе заявить вычет по НДС. Когда же пришел верный, он фактически заменяет ошибочный. Тогда и отсчитывать срок переноса вычета по нему следует от даты постановки на учет ТМЦ, к которым относится исправленный документ.

    Читайте так же:  Установка дорожных знаков требования

    Итоги

    Порядок ведения налогового учета по НДС определяется не только законодательством, но и учетной политикой компании. В случаях, предусмотренных законодательством, в учетной политике должны быть утверждены методы и принципы ведения раздельного учета НДС.

    Ведение налогового учета по НДС предусматривает не только формирование налоговой базы на счетах бухгалтерского учета, но формирование налоговых регистров, таких как книги покупок и продаж. Кроме того, отдельные категории налогоплательщиков должны вести журнал учета полученных и выданных счетов фактур.

    Несмотря на то, что в некоторых случаях законодательство предусматривает включение входного НДС в расходы для целей налогообложения прибыли, при ведении налогового учета по НДС необходимо учитывать наиболее часто встречающиеся претензии налоговиков, касающиеся завышения расходов по налогу на прибыль на суммы НДС.

    Учет и отчетность по НДС — базовый уровень

    Итак, давайте поговорим о том, чему посвящен наш сегодняшний вебинар. Наш вебинар посвящен учету и отчетности по налогу на добавленную стоимость. То есть, мы постараемся разобраться, откуда берется этот налог, почему его называют налогом на добавленную стоимость и соответственно, как формируется налоговая база.

    Мы начнем с того, что я обговорю, какой у нас план. План нашего занятия следующий: мы поговорим, какой вообще принцип взимания налога на добавленную стоимость согласно 21 главе (Налоговый кодекс Статья Налогового кодекса), и посмотрим его уже детально. То есть, из чего состоит НДС. НДС состоит из ставок и счета фактуры – документ, который регулирует, на основании которого делаются записи в книге покупок и продаж, и на основании которого уже соответственно формируется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Третье – мы посмотрим, как выглядит книга покупок и книга продаж. И четвертое, как формируется декларация по налогу на добавленную стоимость. По пункту 5 мы с вами оговорим определенные особые случаи, которые могут возникнуть у вас в связи с работой с этим налогом.

    Еще такую ремарочку, которую я хотел сказать, что многие примеры, которые я приводил на примере нашей онлайн-бухгалтерии «Небо», поэтому в других программах они чем-то могут отличаться, но принцип один и тот же. По сути, принцип один и тот же – это книга покупок, книга продаж и как она заполняется.

    Принцип взимания НДС

    Давайте поговорим об основном принципе взимания НДС. Почему он называется налог на добавленную стоимость? И откуда появляются входящий и исходящий НДС?

    Итак, вот вам приходят какие-то товары. Примерно по 118 рублей и в них всегда выделен НДС. То есть, вам дается документ, в котором написано, что он минус сумма налога 18 – без налога 100. Этот НДС мы не включаем в себестоимость, включаем только в стоимость товаров и материалов. НДС, который нам пришел от посторонних покупателей – это называется входящий НДС, который нам пришел, которые мы оплатили, но мы никогда не включаем его в себестоимость. За исключением, если это не упрощенная система налогообложения и не ЕНВД. Эти компании включают налог на добавленную стоимость в себестоимость, так как они не могут возмещать из бюджета.

    Итак, на втором этапе у нас формируется информация по нашему товару, то есть формируется материал, зарплата, амортизация и мы добавляем еще прибыль, которую хотим получить от продажи этой продукции. Это формирует все вместе себестоимость, то есть это та сумма, на которую мы хотим получить прибыль и оправдать основные затраты. Но есть такой момент, что нам необходимо, когда мы говорим о цене, то она уже включает НДС. НДС, который мы рассчитываем с цены – это сумма, которая получается с учетом прибыли.

    Так как этот НДС исходящий, мы должны будем заплатить в бюджет. Соответственно, если мы его прибавляем к себестоимости, то у нас получается итоговая продажная цена. В дальнейшем мы берем исходящий НДС вычитаем из него входящий НДС и сумма этой разницы – это НДС, который мы должны заплатить в бюджет. Если посмотреть это на циферках, то здесь очень наглядно показано.

    Смотрите, мы приобрели материалы на 118 рублей, затем материалы оприходовали в производство, зарплаты, амортизация. В итоге получается 180. Но мы хотим, если мы продаем этот товар, получать 20 рублей с каждой единицы этого товара. Вот у нас получается 200 рублей, но если мы будем чисто указывать эту цену 200 рублей, то из них надо будет заплатить НДС. Это будет 200 разделить на 118 и умножить на 18, это будет 30 рублей 50 копеек. Поэтому, так как это является полной себестоимостью мы на нее начислим дополнительно суммы НДС и соответственно цена у нас будет окончательная сумма НДС, плюс НДС и получается конечная цена 236 рублей. Если мы посмотрим, то 36 и 18 в чем между ними разница. Между ними разница в 2 раза, то есть 18 умноженное на 2 равняется 36.

    Откуда возникли эти дополнительные 18? Если посмотреть, то у нас добавилось 100 единиц, то есть 100 рублей сумма, которая ранее не имела НДС. То есть если мы получаем 200 и на нее начислено НДС, то получаем 36. Наверное немножко ухожу от темы, но смотрите, то есть у нас была входящая сумма 100, мы из нее сделали 200 плюс другие расходы, и, соответственно, ее продаем и соответственно на нее начисляемые НДС. Добавили на эту сумму еще 100. Если мы берем НДС 18 процентов от этой суммы, то у нас как раз получается эти 18 рублей. То есть 18 плюс имеющийся НДС 18 равняться 36. То есть, 18 – это сумма НДС, которую мы добавили на стоимость товара при производстве или при реализации этого товара. Достаточно понятно. То есть это говорит о следующем, что у вас может быть ситуация, когда у вас может быть убыток или маленькая прибыль, но большая сумма по налогу на добавленную стоимость. Так как налог на добавленную стоимость он взимается не с дохода, а с оборота. То есть в целом, если у вас есть хоть какой-то оборот – что-то продается и хоть что-то покупается – будет налог. Вот что касается принципа.

    Может быть две вариации с НДС. Ситуация достаточно типовая, когда всё у вас идет хорошо и вы продаете больше чем покупаете, то у вас в этом случае исходящий НДС больше чем входящий НДС, то в этом случае вы конечно превышаете и это превышение вы оплачиваете бюджет. Но есть ситуация, когда у вас может быть наоборот. То есть, вы купили товара на 100 тысяч, а продали только на одну тысячу, то соответственно входящая НДС выше. Вы имеете право возместить эту недостачу из бюджета. Чтобы возместить НДС из бюджета вам необходимо будет пройти камеральную проверку, предоставить документы, что вы честный покупатель и что вы реально купили этот товар, так как очень много махинаций, как вы знаете, именно с возмещением НДС из бюджета. Камеральная проверка проходит 3 месяца с момента запроса и может быть два варианта. Либо вам возвращают деньгами, либо остаются бюджете и соответственно вы в последующем НДС суммы зачитывают к уменьшению. То есть, вы ее не получаете на руки, а в дальнейшем используете для уплаты имеющейся суммы по НДС. Вот такой принцип взимания НДС. Если у вас есть вопросы, то я жду их. Если нет, то мы идем дальше.

    Детально об НДС

    Сейчас рассмотрим более детально о НДС. НДС состоит из четырех ставок. В основном говорится о трех ставках. О четвертой говорится для тех, кто освобожден от налога на добавленную стоимость. Итак, основная ставка это 18 % это ставка на все товары 10% ставка на продовольственные товары и медицинские. Это сделано для того, чтобы наши товары которыми мы пользуемся регулярно, цена на которые, желательно, чтобы была низкой. На них 10%.

    0% – это для товаров, которые мы отправляем на экспорт –космическая отрасль или расходы, связанные с олимпиадами, например. Это сделано, чтобы компании были заинтересованы в реализации своего товара на экспорт. Мы вернемся к этой картинке, чтобы вы понимали, что у них помимо доходов от внешнеэкономической деятельности еще большой входящий НДС, то есть они производят у нас в России и вывозят за рубеж. То есть они получают прибыль и получают НДС, возмещаемый из бюджета. Либо они имеют низкую сумму НДС к уплате. Вот это большой может быть плюс. Но чаще всего у них есть деятельность 50 на 50. И, соответственно, им это позволяет меньше платить налогов в бюджет. Про 0% могу сказать одно – это ставка не такая уж легкая и простая, потому что все эти операции необходимо доказать. Если вы не докажете в течение определенного периода, например, если этот товар на экспорт, если вы не предоставите определенные документы, она превратится в 18% и вам необходимо будет доплатить.

    И последнее – это товары без НДС, товары освобожденные от налога на добавленную стоимость, то есть спецрежимы. Те компании, которые находятся на ЕНВД и УСН они предоставляют без НДС. То есть, НДС уже включено, соответственно они не могут предоставлять документы и стоимость у них уже получается с налогом на добавленную стоимость. Есть еще некоторые операции, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость. Например, реализация цветных металлов. Если вы реализуете цветные металлы, вы не платите НДС, ваши операции освобожденные от НДС. То есть, опять же большой плюс. Вы можете получать много расходов, связанных с НДС, но реализовать без НДС и соответственно этот НДС будет возмещать бюджет. Это что касается ставок НДС.

    Счет-фактура

    Счет-фактура – это основной документ для целей налогообложения, по налогу на добавленную стоимость. То есть, если у вас есть счет-фактура, то вы соответственно можете предъявить сумму, выделенную в этом счете фактуре для вычета из бюджета. Если у вас есть только акт или ТОРГ12, а не счет-фактура, то вы не имеете права возместить эту сумму из бюджета. На основании счета-фактуры делается запись в книгу покупок или продаж. И самое главное помнить, что она нужна для совершения вычета, и она регистрируется в книге покупок и книге продаж. В книге покупок она регистрируется у покупателя, а в книге продаж она регистрируется у продавца. Поэтому обычно оформляется две счет-фактуры, одна из них остается у продавца, вторая передается покупателю.

    Книга покупок и книга продаж

    Два основных документа, которые регулируют отчисление налогов. Здесь я могу вам точно сказать, что счет фактура изменилось постановление. С 1 октября изменилась форма счет фактуры и правила регистрации книги покупок и книги продаж. Когда вы запросите, если вам понадобится презентация, то я поправлю эту информацию.

    Книга покупок, на основании ее формируется информация о входящем НДС, то есть, сколько вы купили. А книга продаж, на основании ее формируется исходящий НДС. То есть тот НДС, который вы выставили вашим покупателям. Книга покупок и книга продаж формируются только на основании счетов-фактур. Самое главное помнить, что счет-фактура не является тождеством книги покупок и книги продаж. Счет-фактура – это документ, на основании которого делается запись в книгу покупок и книгу продаж. То есть может возникнуть ситуация, когда вы можете не всю сумму НДС принять к вычету, поэтому делайте запись в книгу покупок на ту сумму, которую вы имеете право.

    Может быть ситуация, когда у вас есть магазин, который находится на ЕНВД, а сами вы находитесь общей системе налогообложения. Вы купили товары 10 штук, пять из них пошли в ЕНВД, пять из них пошли на перепродажу по основной системе налогообложения. В этом случае вам необходимо пять единиц, которые пошли на общую систему налогообложения записать НДС по этим товарам в книгу покупок. А то, что у вас ушло в ЕНВД, то в этом случае она не записывается в книгу покупок, поскольку она включается в стоимость товара.

    Еще одна ситуация может возникнуть, когда у вас есть какие-то ограничения, например, по расходу на рекламу или представительским расходам. И вы имеете право принять не всю сумму расхода, а НДС вы можете принять к вычету только от суммы 5000 рублей. И до конца года эта сумма может варьироваться и соответственно вы зачесть эту сумму в следующих кварталах, но на определенную сумму, которая у вас появилась. То есть на ту сумму, на которую вы можете принять расходы.

    Если у вас есть счет-фактура, то вам необходимо изначально указать, что она есть – это номер, дата и сумма. Это данный счет-фактура, она автоматически создается при сохранении документа. Но она не зарегистрирована в книге покупок и книге продаж. То есть, если вы хотите, чтобы она была зарегистрирована, то нажимаете вот эту кнопочку «зарегистрирована в книге» и нажимаете кнопочку регистрации. Далее у вас автоматически проставляется информация про НДС в документе. То есть сумма, если у вас 18%, 10%, 0% или без НДС. Если вы хотите изменить какую-то сумму, то вы проставляете здесь галочку и у вас эти поля становятся доступными для редактирования. Вы их изменяете и сохраняете. У вас счет фактура сохраняется такая как по документу, но регистрируется она в книге покупок так, как вы указали.

    Еще один момент, который иногда возникает в связи с НДС – это цена и отображение цены с НДС и без НДС. Некоторые компании, они любят указывать цену без НДС. И общая сумма рассчитывается уже на основании суммы без НДС и суммы НДС. Так вот у нас есть тоже такая возможность в нашем «Небе». Вам необходимо указать цену, какую указываем без НДС или включая НДС исходя из этого будет пересчитана сумма НДС.

    С 1 октября у нас обязательно указывать в счет-фактуре код вида операции. И ответственно, если вы указываете, что у вас регистрация счета-фактуры после 1 октября, то у вас появляется дополнительно окно кода операции. Вы указываете, какая операция у вас произошла. Например, это у нас книга продаж, а это книга покупок. Как они выглядят в реальности – они выглядят примерно так. В нашем случае мы показываем информацию в общем по книге покупок и книге продаж, а в печатном варианте вы соответственно уже видите тот вариант, который был принят с 1 октября. То есть печатная формата, что действует с 1 октября. Но, если например, в нашей системе печатаете книгу покупок и книгу продаж за третий квартал, то в данном случае у вас будет печататься та форма, которая действовала на тот момент. Вот берем книгу продаж, вот у нас отображаются все суммы. Сумма счет фактуры, контрагент и сумма НДС.

    Читайте так же:  Штраф сроки регистрации

    Сейчас мы немного делаем остановочку и поговорим о вопросах, которые возникли. Что указывать в условном обозначении? Здесь я не совсем понял, условное обозначение чего? По кодам. Код у нас есть национальный сертификатор единиц измерения. Там есть международный и национальный. Обычно указывается наш российский, потому что это документы нашего российского уровня. Для международных, возможно какой-то другой документ понадобиться. Но в целом указываете национальные измерения. Какую единицу измерения? То есть, как измерять услугу? Чаще выходят ситуации, что единицу измерения услуги устанавливают, как штука. То есть единицу измерения выберете, так как считается у вас одна услуга. Услуга либо по штукам, либо, например, некоторые компании, которые занимаются мытьем стекол, то есть они берут единицу с каждого квадрата. Например, услуга мойки и там указывается единица измерения, стоимость очищения одного квадратного метра, например, 1000 рублей. То есть единицу измерения вы можете указать, какую вашей душе угодно.

    Я рассматривал ситуацию подобную и она никак не регулируется и единицу измерения вы какую угодно можете поставить она не приведет к искажению. Вот что кается единицы измерения услуги. Выберете ту, которая вам будет удобна, либо одна штука, либо единица измерения, на основании которой рассчитывается стоимость, то есть квадратные метры, кубометры и так далее. При сборке оборудования, можете указать штуку. Видел большое количество счетов-фактур, которые оформлялись таким образом. Кстати, по сборке оборудования там было еще человек/ часов. То есть такая единица измерения может быть.

    Бывает ли счет-фактура на предоплату то есть аванс? Да бывает. Для тех, кто ее получил – это обязанность, для того, кто выплатил – это право. Тот, кто получил оплату, он на конец квартала, ранее это было в течение пяти дней. он, если в течение пяти дней не была отгружена продукция, он обязан выставить счет-фактуру на аванс и НДС соответственно по этой оплате уплатить. И, когда уже отгружаете продукцию, то этот НДС вы засчитываете как оплаченный. То есть вы старнируете счет-фактуру на аванс и приходуете счет-фактуру по реализации. Если вы получаете предоплату, то это обязательно. Последнее время это как раз основной конек, чем занимаются налоговые инспекторы.

    Если предоставляется услуга населению, счет-фактура выписывается на аванс или по факту предоставления? Здесь конечно вам нужно детализировать, какая услуга предоставляется. Курсы. Там даже не надо счет-фактуру на аванс, вы просто принимаете оплату, если у вас, например, кассовый аппарат и на основании полученной оплаты вы уже должны выставить НДС. Счет-фактура в основном используется для расчета между юридическими лицами. Хотя многие используют счет-фактуру и указывают в качестве контрагента физическое лицо. Если вы получили предоплату, то в целом надо оплатить. Все услуги, связанные с населением они попадают под упрощенную систему налогообложения.
    Как поменялась форма счета-фактуры? Там поменялась форма, там появилось много новых колонок.

    По вопросу Екатерины П., если приняли эти деньги и оприходовали через кассовый терминал, то вам необходимо их уплатить, потому что они в счет будущих поставок, так как это аванс. Счет-фактуру вы можете выставлять, но ее передавать вроде не надо. На основании ее вы сами выставляете НДС к уплате. И когда вы уже окончательно рассчитываетесь с ним, то есть по факту, вы подписываете акт или документ.

    Декларация НДС

    Давайте поговорим о декларации, если вопросов больше нет. Декларация по НДС сдается только в электронном виде с 1 января 2014 года и до 25 числа по окончании каждого квартала. Раньше можно было в бумажном виде, теперь такую возможность убрали. Связано это с чем, ранее, когда у нас был подобный вебинар говорилось, что хотят сделать отчетность по книге покупок и продаж. Декларация по НДС будет состоять из книги покупок и продаж. Это необходимо для борьбы с фирмами, которые выставляют НДС неправомерно и с возмещением, и с тем, чтобы можно было быстро проводить камеральные проверки. После того, как компания сдала отчетность налоговая проверяла, сколько налогов выставила эта компания и соответственно, если выявляются расхождения могут провести проверку. Теперь видимо так и будет.

    Декларация по НДС состоит из трех разделов: титульный лист, раздел 1, раздел 2, раздел 3. Раздел 1 предназначен для уплаты НДС налоговыми агентами. Вот она такая простая с виду. В действительности она и вправду простая. Основной документ, который вам необходимо заполнить – это раздел 3. Он заполняется достаточно просто. Первое, вам необходимо указать, какие суммы без НДС были реализованы по каждой ставке. По ставке 18% и по ставке 10% и еще какие-то суммы реализации со своим НДС. Это мы указываем, заполняем, а сумму НДС, которую мы получили к уплате мы также указываем в строке 130.

    Вот те два листа, которые я вам показываю это по сути один лист. То есть вы указываете сумму, а затем указываете сумму НДС, которую получили от специфических операций. В основном у вас будут операции 130, если вы продаете и покупаете. То есть сумму за квартал для НДС вы указываете вот здесь. В дальнейшем все ячейки, которые помечены синим вычисляются на основе заполненных данных. Вы идете наверх, нажимаете на кнопку «пересчитать», «пересчет с заполнением по данным учета». И если вы выбираете эту галочку, то у вас декларация заполняется по данным вашего бухгалтерского учета. Именно в книге покупок и книге продаж, которая у вас сформирована. Если вы выбираете пересчет без заполнения по данным учета, то вы рассчитываете это по данным, которые вы внесли сами вручную. Соответственно, если данные у вас введены в «Небе», то вам нужно выбрать пересчет по данным учета. Если оформляете декларацию сами вручную, то вам необходимо самостоятельно заполнить все ячейки. И соответственно, если она в электронном виде, у нее нет печатной формы и сдать ее можно только в электронном виде. Вы загружаете свой файл и сдаете через эту систему. Либо вы помечаете галочкой и нажимаете на кнопку «Сдать отчет». В дальнейшем вам система подскажет, что необходимо сделать. Вы будете сдавать отчетность через нашего полномочного представителя, это стоит от 200 в зависимости от региона.

    Особые случаи

    Первый из них я вам уже сказал — частичное возмещение НДС по счет-фактуре. Например, вы получили счет-фактуру, но сумма его не можете быть полностью возмещена из бюджета. Дело в том, что у вас есть какие-то ограничения. Например, не все расходы принимают в налоговом учете. Либо у вас товары получены под деятельность, как по общей системе налогообложения, так и по упрощенной системе налогообложения.

    Далее, особый случай – это возмещение НДС из бюджета. Есть такая хитрость, когда происходит возмещение НДС из бюджета. Принимать НДС к вычету – это ваше право, а не обязанность. То есть вы можете не принимать НДС к вычету, но выставлять НДС к уплате – это ваша прямая обязанность. То есть, если вы не возместили НДС, то вас никто не накажет, но если вы продали товар и не выставили этот НДС к уплате, то вас за это накажут. Если у вас в одном квартале получилось, что у вас появилось возмещение из бюджета, то не стоит это подавать как возмещение из бюджета, можно убрать одну-две счет фактуры и попросить отправить пустое письмо вашего поставщика на ваш адрес.

    Соответственно, есть такой момент, что счет фактура ставиться к вычету на момент ее фактического получения, если она не в электронном виде. Если в электронном виде, то такая штука не пройдет. То есть на основании этого письма, придет уплата или вы выставите счет-фактуры к вычету. И соответственно вы уже можете вычесть этот НДС в другом квартале. Ничего криминального в этом случае не происходит, просто происходит перераспределение НДС. Почему все так делается, потому что из-за этих ста рублей никому не хочется проходить камеральную проверку. Это лишние документы, лишняя морока и документов вам придется предоставить в налоговую на две-три тысячи. Если сумма НДС слишком маленькая для возмещения, то можно воспользоваться такой хитростью, то есть сдать в одном квартале, а НДС принять к вычету – в другом.

    Далее счет-фактура на аванс. Мы уже говорили, что если вы получили деньги, то необходимо выставить счет-фактуру и оставить НДС к уплате в бюджет. Почему это было сделано, потому что многие начали хитрить, не платить НДС за счет этих авансов. Соответственно говорили, что это не продажа, а аванс и не платили.

    Дальше налоговый агент по НДС. Бывают ситуации, когда вы можете быть налоговым агентом по НДС, даже не являясь налогоплательщиком по НДС. Такая ситуация может быть, когда вы что-то арендуете или покупаете у муниципальных или государственных органов. Они не являются плательщиками НДС, но с проданных ими активов вы должны заплатить НДС. В этом случае вы можете стать налоговым агентом по НДС. И вам нужно будет заплатить заполнять отдельный раздел по НДС.

    Если у вас немного операций и соответственно вы не хотите мучиться с расчетом НДС, если сумма выручки у вас была не менее 2 миллионов рублей, то вы можете получить освобождение по НДС. И соответственно не являться плательщиком и не сдавать отчетность. Но это в том случае, если ваши поставщики как раз не требуют счет фактуры, так как обычно большие компании работают с компаниями потому что у них есть НДС. Есть сумма НДС, которую они могут принять к вычету и соответственно заплатить меньше налогов. Но если у вас нету таких контрагентов, то стоит получить освобождение по НДС и, тем более, не надо сдавать никакие налоговые отчеты.

    Что нам известно по поводу предоставления счета-фактуры вместе с декларацией с 1 января 2015 года? Известно, что в декларации за 4 квартал нужно сдавать по старым правилам, а вот декларацию за первый квартал 2015 года. 25 апреля 2015 года мы будем сдавать по новым правилам. Пока формат и форма еще не известны. Думаю, они появятся после Нового года, но есть слухи про то, что она будет состоять из большого количества листов, что для каждого вашего покупателя и продавца нужно будет оформить отдельный лист. Но раньше времени, я думаю, что не стоит говорить об этом, потому что еще не известны точно формат и форм этой декларации. То, что в ней будет информация полностью из книги покупки, книги продаж это уже известно. То есть, если вы скорректировали задним числом, то этот фокус уже не пройдет. Если придет проверка налоговой инспекции, то она уже будет видеть, какие записи были сделаны, кто контрагент и какую сумму перечислили. И вы уже не сможете поменять вашего контрагента. И на основании этого будет рассчитываться сумма НДС к уплате. Думаю, будем мы в курсе ближе к Новому году.

    Это, наверное, сделано в связи с фирмами-однодневками. Очень много ситуаций, когда возмещали три раза из бюджета НДС и в каждом случае всех контрагентов, которые выставляли счет-фактуру, проверяли. Если сумма была достаточно большая, более 50 или 70 тысяч возмещения, то у контрагента запрашивали копии документов. Если компания выставляет счет фактуру большим и налог на прибыль 0, НДС копеечный, то соответственно эту компанию ставят на очередь на выездную проверку. Потому что когда я предоставил свои документы, у них уже есть основания для проверки. Теперь будет проще. Теперь они могут смотреть, кто, кому, какую сумму НДС выставил и какая сумма НДС была поставлена к вычету. То есть, если контрагент выставил на 10 тысяч рублей, а вы поставили на 20 тысяч рублей, то уже возникает вопрос, кто здесь лукавит. Соответственно первый вопрос поступит к вам, а второй к контрагенту.

    И соответственно могу сказать одно, что когда я проходил эти камеральные проверки, то ты фирмы, которые не отвечали на запрос налоговой, им сразу же оперативно закрывали все счета. То есть ставили им запрет на операции. Поэтому с первого квартала, думаю, этих оснований для замораживания счетов будет гораздо больше. По НДС выездных проверок не должно быть. Да скорее всего они будут более формальными, могут запросить документы которые их интересуют. То есть у них уже будет вся информация. Если раньше при камералке нужно было предоставить копии документов своих, а не запрашивать у контрагента, то теперь у них будет вся эта информация на руках. И соответственно в чём еще большой плюс – это они уже будут знать, кому счет-фактуру они уже выставили. Соответственно они уже приезжают и могут проверять.

    Будут ли у вас еще какие-то вопросы? И еще, я думаю, если будет такая ситуация, то скорость возмещение НДС из бюджета будет гораздо быстрее, потому что чаще всего если подаешь на возмещение из бюджета, то надо ждать 3 месяца. Когда уже придет документ – решение налоговой на возмещение НДС, то вы тогда уже получите эту сумму. Может быть такое, что эти три месяца пока вы мучаетесь с этим возмещением, вам нужно уже опять платить НДС возмещение. Если вопросов нет, то всем большое спасибо. Было приятно вас видеть на моем вебинаре!

    Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80»

    Рубрика: Экономика и управление

    Дата публикации: 16.06.2016 2016-06-16

    Статья просмотрена: 5157 раз

    Библиографическое описание:

    Талягина Е. Ф. Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80» // Молодой ученый. ? 2016. ? №12. ? С. 1467-1471. ? URL https://moluch.ru/archive/116/31670/ (дата обращения: 09.01.2020).

    В настоящее время современные организации независимо от вида, форм деятельности и подчиненности ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. Изменения, которые происходили в российской налоговой системе до сегодняшнего дня, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Поэтому ведение налогового учёта наряду с бухгалтерским стало необходимостью для каждой организации.

    На практике оптимальным вариантом организации налогового учёта является вариант при котором необходимые для исчисления налога данные можно получить из бухгалтерского учёта. В этом случае достаточно определить в учетной политике, что тот или иной регистр бухгалтерского учёта будет использоваться как источник информации для составления декларации. Ведь обобщающим признаком бухгалтерского и налогового учёта является формирование конечных данный налоговой отчетности.

    Рассмотрим использование такого оптимального варианта налогового учета на примере действующей организации ООО «КПД-80» г. Находка. Основной вид деятельности предприятия: производство прочих неметаллических минеральных продуктов, производство изделий из бетона для использования в строительстве. Дополнительные направления:

    – производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента;

    – производство изделий из бетона для использования в строительстве;

    – производство товарного бетона.

    Предприятие также имеет утвержденную проектную документацию, землеотводные и горноотводные документы, лицензию на недра, лицензии на право добычи и производства щебня, экологические природоохранные согласования и другую техническую документацию по виду деятельности.

    Читайте так же:  За 3 года обучения возврат ндфл

    Особенности деятельности ООО «КПД-80» и применение общей системы налогообложения обусловили состав налогов, которых рассчитывает и уплачивает предприятие, а также систему налогового учета. В основу налогового положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы.

    Федеральные налоги, плательщиком которых является ООО «КПД-80»: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (как налоговый агент — за работников предприятия), налог на прибыль. Региональный налог: налог на имущество.

    Далее представлена характеристика основных видов налогов, уплачиваемых ООО «КПД-80»:

    1. Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется в ООО «КПД-80» в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 144 Налогового кодекса РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
    2. Так, в 2014 году осуществлена отгрузка продукции на сумму 114588289 руб., в том числе НДС 18 % — 20625892 руб., по ставке 10 % — 27625740 руб., в т. ч. НДС — 2762574.

      Сумма налога, предъявленная к возмещению, составила 22987531 руб. Расчет налогооблагаемой базы представлен в таблице 1.

      Исходные данные для расчета НДС вООО «КПД-80», 2014г.

      Операция

      Налоговая база, руб.

      Сумма налога, руб.

      НДС к начислению по реализации, ставка 18 %

      Бухгалтерский учет и отчетность по ндс

      Учет НДС. Хочу разобраться.

      Автор статьи

      Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

      Бухгалтера организаций практически все работают с помощью программы 1С Бухгалтерия. В момент проведения тех или иных документов в программе многие даже недопонимают какие проводки должны сформироваться в Оборотно-сальдовой ведомости при проведении документов. Это очень опасно, ведь влечет за собой неправильное исчисление налогов, искажение данных.

      Особенно тщательно нужно «следить» за Оборотно-сальдовой ведомостью бухгалтерам которые работают в организациях применяющих Общую систему налогообложения. Ведь они являются плательщиком НДС (налог на добавленную стоимость), а автоматическая встречная проверка сделок по НДС теперь проходит поквартально, поэтому ошибки выявляются ИФНС мгновенно.

      Какие трудности могут поджидать начинающего и практикующего бухгалтера при учете НДС?

    3. Выгрузка банка.
    4. Если предприятие находится на Общей системе налогообложения выгрузка банка должна осуществляться ежедневно. В чем может возникнуть проблема?

      Когда на счет организации поступает предоплата от покупателя в программе формируется проводка:

      Дт 51 Кт 62,02

      С полученного аванса предприятие обязано исчислить НДС к уплате, т.е. нужно выписать счет-фактуру на аванс и провести проводку:

      Дт 76,АВ Кт 68,02

      В программе счет-фактуры на аванс можно выписывать автоматически, с помощью обработки «Помощник по учету НДС» (находится во вкладке «Операции»). Если этого не сделать собъется нумерация исходящих счет-фактур, а это нарушение.

    5. НДС при реализации (НДС к уплате).
    6. В момент оформления документов на отгрузку товаров (ТОРГ-12 + счет-фактура или один УПД(универсальный передаточный документ, который содержит в себе данные товарной накладной и счет-фактуры вместе)) формируется проводка

      Связанный курс

      Дт 90,03 Кт 68,02

      Это НДС по реализации исчислен к уплате. Трудности могут возникнуть только в нумерации счет-фактур (см. п.1).

    7. НДС от поставщика (входящий НДС или НДС к вычету).
    8. Бухгалтер может поставить НДС к вычету если:

      А) Оформлен договор

      Б) ТМЦ оприходован, поставлен на баланс, услуга потреблена

      В) Первичные документы правильно оформлены

      На этом этапе по входящим документам сформируются проводки:

      По товарной накладной: Дт10(41) Кт 60,01 – оприходован ТМЦ по себестоимости (Без НДС)

      Дт19 Кт60,01 – Выделен НДС

      По счет-фактуре: Дт68,02 Кт19 – НДС поставлен к вычету

      Очень часто бухгалтера допускают ошибку при приобретении ТМЦ через подотчетное лицо. При проведении авансового отчета если в чеке указан НДС, его необходимо выделить (а они включают в стоимость ТМЦ), но поставить к вычету бухгалтер его не может т.к. отсутствует счет-фактура, поэтому необходимо списать данную сумму налога на прочие расходы:

      Дт 91.02 Кт 71

      Кстати эта сумма не принимается к расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

    9. Учимся считать НДС по ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости).
    10. Когда по окончанию квартала все документы Вами уже проведены, перед тем как сформировать Декларацию посчитайте налог вручную по ОСВ, затем сформируйте отчетную форму и сравните «Свои» цифры с тем, что заполнит Вам программа 1С.

      Алгоритм подсчета НДС по ОСВ описан ЗДЕСЬ.

      / «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
      @2020
      28.05.2020

      Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
      Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

      Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям

      Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

      Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

      При получении ТМЦ от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

    11. Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;
    12. Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.
    13. При оприходовании оказанных услуг:

      • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);
      • Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.
      • В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

        Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

      • в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
      • в Дт 91.2 — если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;
      • в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

      В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

      Когда налог может быть взят к вычету

      НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

    14. имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
    15. покупка оприходована в учете;
    16. приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.
    17. При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

      В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

      Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91. Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельности НДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

      Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается. Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке. Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

      Проводка Дт 60 Кт 60: зачет аванса и погашение задолженности

      Если ранее поставщику был выдан аванс, то одновременно с записью по поставке товаров, работ, услуг производится зачет аванса записью:

    18. Дт 60 Кт 60 (субсчет «Авансы») — учтена предоплата за товар;
    19. Дт 76 Кт 68 — начислен к уплате налог по предоплате в сумме, ранее принятой к вычету.
    20. Если ранее аванс поставщику не выдавался, то делать проводку Дт 60 Кт 60 для его зачета, а также начислять НДС с зачтенного аванса не нужно.

      Обратите внимание! Для того чтобы сделать проводку Дт 60 Кт 60 для зачета ранее выданного аванса, никаких дополнительных документов составлять не нужно.

      Однако если поставщику был излишне выдан аванс по одному договору и при этом имеется задолженность перед ним по другому договору, то чтобы сделать зачет задолженностей записью Дт 60 Кт 60, необходимо составить акт зачета взаимных требований.

      Еще несколько слов о проводке Дт 60 Кт 60. Если оплата за поставленный товар производится собственным векселем, в этом случае она отражается записью Дт 60 Кт 60 (вексель).

      Учет НДС при недопоставке товара

      При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

      После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

      При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

      Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

      Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

      На момент приемки товара делаются проводки:

    21. Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;
    22. Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;
    23. Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.
    24. После оформления акта о недопоставке:

    25. Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;
    26. Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;
    27. Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);
    28. Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;
    29. Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.
    30. Учет НДС при недопоставке в пределах норм естественной убыли

      В случае если недопоставка товара образовалась при транспортировке товара, причем размер недопоставки или порчи товара входит в пределы норм естественной убыли, покупатель имеет право принять НДС к вычету целиком по переданному поставщиком счету-фактуре. При этом у поставщика не возникает обязанностей вносить исправления в выставленный счет-фактуру или выписывать корректировочный счет-фактуру (пункты 2 и 7 статьи 171 Налогового кодекса).

      Фискальные органы приходят к таким же выводам: суммы НДС по недостачам принимаются к вычету в размере норм естественной убыли (письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244). По мнению судей, отклонения в количестве поставленного товара в пределах норм естественной убыли также не считаются недопоставкой (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 № Ф05-14962/11).

      Учет НДС при выявлении излишков

      Обнаруженные при поставке излишки товара либо излишки, возникшие при пересортице, которые покупатель желает получить в собственность, оформляются актом по форме ТОРГ-2 (отечественные товары) или ТОРГ-3 (импортные товары), который подкладывается к приходной накладной. Сумма НДС по факту излишков или пересортицы корректируется при помощи корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894).

      Бухгалтерские проводки по приобретению товара следующие:

    31. Дт 41 Кт 60 — оприходование товара по расходной накладной (без НДС);
    32. Дт 19 Кт 60 — входной НДС;
    33. Дт 68 КТ 19 — НДС принят к вычету.
    34. После обнаружения излишков делаются проводки:

    35. Дт 41 Кт 60 — оприходование излишков товара (оформление дополнительного соглашения об увеличении количества товаров);
    36. Дт 19 Кт 60 — доначисление суммы входного НДС;
    37. Дт 68 Кт 19 — НДС по излишкам принят к вычету (регистрация корректировочного счета-фактуры).
    38. Если же поставщик не был уведомлен об излишках либо отказался от них, тогда покупатель делает проводку Дт 41 Кт 91.1 (излишки зачислены в доход).

      Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерии применяется счет 19. При этом по дебету данного счета отражается сумма входного НДС, поступающего с товарами от поставщика, а по кредиту отражается использование права предприятия на вычет, которое подтверждается счетом-фактурой.

      Дебетовое сальдо на этом счете говорит о том, что НДС еще не весь списан со счета (то есть имеется «запас» по налогу). Это может означать, что по какой-то сделке еще не получен счет-фактура. Кредитового сальдо по этому счету не может быть, т. к. он является активным.

      Любые корректировки количества товара, связанные с обнаружением брака, недопоставкой или приемом излишков, оформляются актом ТОРГ-2, а сумма НДС к вычету должна быть уточнена поставщиком путем выписки корректировочного счета-фактуры.

      Для зачета аванса поставщику делается внутренняя проводка Дт 60 Кт 60 без дополнительного оформления документов, а в случае зачета задолженности по разным договорам для проводки Дт 60 Кт 60 нужно оформить дополнительный документ. Погашение задолженности за полученный товар собственным векселем также отражается записью Дт 60 Кт 60.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *