https://carder.team Упк бухгалтерская экспертиза | Nlpseminar.ru

Ходатайство

Упк бухгалтерская экспертиза

Раздел 2. Применение бухгалтерских познаний специалиста в правоприменительной деятельности

Глава 2. Организация и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

2.2. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Согласно ч. 1 ст. 195 УПК РФ существуют фактическое и юридическое основание для назначения СБЭ.

Фактическим основанием является:

– возникновение перед следователем, иным лицом, производящим предварительное расследование, вопросов, для разрешения которых требуются специальные познания

– заявленное ходатайство о проведении экспертизы потерпевшим, обвиняемым, подозреваемым или их представителями;

– имеющиеся противоречия между результатами ревизии, инвентаризации и материалами дела;

– противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизий;

– необходимость уточнения правильности определения недостачи и периода ее образования;

– отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым;

– использование ревизором сомнительной методики для определения материального ущерба;

– если такая необходимость вызвана заключением другого вида экспертизы;

– решение или приговор суда по делу отменены вышестоящим судом и в определении об отмене приговора или решения указано на необходимость проведения экспертизы;

Юридическим основанием назначения СБЭ является:

– вынесение следователем, дознавателем или судом постановления или определения о назначении экспертизы.

Выносимое следователем постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей:

1) вводной части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по какому делу составлено постановление;

2) описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается экспертиза;

3) резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряжение эксперта.

Поскольку эксперт-бухгалтер обладает познаниями только в одной области, то при наличии у следователя или суда разнородных вопросов проведение экспертизы будет поручено экспертам разных экспертных специальностей, которые будут проводить комплексную экспертизу (ст. 57,201 УПК). Комиссионная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности и может быть вызвана сложностью предстоящего исследования.

Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы предусмотрен в ст. 199 УПК РФ.

Постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства следователь направляет руководителю экспертного учреждения, который поручает ее производство конкретному эксперту или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Он разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные статьей 57 УПК РФ. Если в данном экспертном учреждении нет эксперта конкретной специальности, то руководитель возвращает постановление, указав мотивы, по которым производится возврат. В случае, если судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. Если для производства судебной экспертизы представленных материалов недостаточно или эксперт считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства, то он вправе возвратить постановление без исполнения.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве

В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается после возбуждения уголовного дела. Ее назначение необходимо в случаях, когда без применения специальных знаний в бухгалтерском учете следователь, суд не могут разрешить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть на стадии как предварительного расследования, так и судебного разбирательства.

Чаше всего бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании экономических и налоговых преступлений и прежде всего хищений, совершенных должностными и материально ответственными лицами, когда выводов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности бывает недостаточно для доказывания.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо, когда:

  • – имеются противоречия между выводами ревизии и материалами уголовного дела, а также между выводами первоначальной и повторной ревизий;
  • – ревизор не принял к учету предъявленные должностными и материально ответственными лицами документы;
  • – отсутствует документальное подтверждение выводов ревизора о недостаче, которая не дифференцирована по материально ответственным лицам;
  • – ревизия проведена без участия должностных и материально ответственных лиц или в неполном объеме: без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей изъятых у должностных лиц;
  • – возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба или применяемые ревизором методы определения ущерба вызывают сомнения;
  • – имеются обоснованные ходатайства обвиняемого по уголовному делу, оспаривающего выводы ревизии.
  • На стадии предварительного следствия право назначения экспертизы предоставлено следователю (ч. 1 ст. 195 УПК РФ). На следователя в соответствии со ст. 38 УПК РФ возлагается обязанность собирания доказательств, на основе которых устанавливаются наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, его совершившего, и иные обстоятельства. Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, вещественными доказательствами, а также заключениями эксперта.

    Признав собранные для производства судебно-бухгалтерской экспертизы материалы достаточными, следователь принимает решение о ее назначении. Процессуальным актом, реализующим решение следователя, является постановление, которое составляется в двух экземплярах и состоит из трех частей: 1) вводной – наименование, дата, место составления, по какому делу составлено постановление (номер, квалификация и др.); 2) описательной – фабула дела, основания для назначения экспертизы, ссылки на статьи процессуального законодательства, в соответствии с которыми она назначается; 3) результативной – решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается ее производство, формулировка вопросов, выносимых на разрешение, документы и материалы дела, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера.

    На разрешение эксперта могут быть поставлены разнообразные вопросы, связанные с особенностями расследования уголовного дела и спецификой учета, имеющейся в различных отраслях экономики.

    В практической деятельности необходимо избегать большого числа вопросов. Целесообразно ставить перед экспертом узловые вопросы, относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела, например о качестве документальной ревизии, размере и периоде образования материального ущерба, правильности постановки бухгалтерского учета определенных хозяйственных операций в данной организации, достоверности этого учета и т.п.

    Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру для проведения экспертизы по конкретному уголовному делу, определяет следователь. Однако дополнительные материалы могут предоставляться и после назначения экспертизы, об этом может ходатайствовать эксперт.

    Для производства экспертного исследования эксперту предоставляются следующие объекты: первичные документы; журналы-ордера; акты инвентаризаций и ревизий; протоколы допросов свидетелей, обвиняемых; протоколы очных ставок; заключения экспертов других областей знаний (результаты товароведческой, строительно-технической, почерковедческой экспертизы); неофициальные учетные документы и др.

    Эксперт-бухгалтер, располагая материалами бухгалтерского учета для ответа на поставленные вопросы, не должен отказываться от использования других данных, в частности от применения неофициальной учетной документации (книги черновых отвесов, акты неофициального снятия остатков, черновые записи учетных операций и др.).

    Следователь знакомит подозреваемого, обвиняемого, его защитника с постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы и разъясняет им права, предусмотренные ст. 198 УПК РФ, о чем составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением (ч. 3 ст. 195 УПК РФ).

    Для уменьшения сроков проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, а также для получения более убедительного заключения допустимо поручение производства экспертизы нескольким экспертам. Сократить сроки по многотомному делу можно, если поручить экспертизу нескольким экспертам по отдельным его разделам, эпизодам или вопросам. В данном случае эксперты могут дать как отдельные заключения, так и единое, общее (если их заключения не имеют противоречий).

    Вынесенное постановление о производстве экспертизы направляется следователем, органом, судьей руководителю государственного судебно- экспертного учреждения. Постановление рассматривается руководителем в течение суток и регистрируется в журнале регистрации экспертиз.

    Закон предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч. 2, 3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч. 4 ст. 199 УПК РФ). Место проведения экспертизы определяет следователь, прокурор, судья с учетом мнения эксперта и обстоятельств уголовного дела.

    Судебно-бухгалтерские экспертизы наиболее часто проводятся подразделениями судебно-экспертных учреждений Минюста России, Экспертно-криминалистическим центром МВД России, отделами судебно- бухгалтерских экспертиз экспертно-криминалистических управлений УВД. В случае невозможности производства экспертизы в учреждении, обслуживающем указанную территорию (в связи с отсутствием эксперта конкретной специальности, необходимой материально-технической базы либо специальных условий для проведения исследований), экспертиза для органов дознания, органов предварительного следствия и судов может быть произведена государственными экспертными учреждениями, обслуживающими другие территории, или лицами, обладающими специальными знаниями, но не являющимися государственными экспертами (ст. 11, 41 Закона № 73-?3).

    Если экспертиза проводится в экспертном учреждении, следователь направляет свое постановление, материалы дела и документы, подлежащие исследованию, руководителю этого учреждения для исполнения. Руководитель экспертного учреждения в течение пяти суток должен сообщить следователю о нарушениях в оформлении представленных на экспертизу материалов. Если материалы представлены в полном объеме и позволяют провести исследование, руководитель поручает производство экспертизы одному или нескольким экспертам.

    В случае если предоставленных документов и материалов дела недостаточно для проведения исследования и дачи экспертного заключения, эксперт в соответствии со ст. 119 УПК РФ заявляет ходатайство органу или лицу, назначившему экспертизу, о предоставлении на исследование дополнительных материалов, содержащих сведения, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.

    Производство судебно-бухгалтерской экспертизы

    Общие положения производства судебных экспертиз предусмотрены гл. III Закона № 73. Уголовно-процессуальное законодательство предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч. 2,3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч. 4 ст. 199 УПК РФ). Место проведения экспертизы определяет следователь с учетом обстоятельств дела.

    Срок производства экспертизы исчисляется со дня, следующего за днем поступления материалов в экспертное учреждение, и истекает в день направления заключения инициатору. Если окончание установленного срока приходится на выходной лень, днем исчисления срока считается следующий за ним рабочий день.

    Судебно-бухгалтерские экспертизы наиболее часто проводятся подразделениями судебно-экспертных учреждений Минюста России, экспертно-криминалистического центра (ЭКЦ) МВД России, отделами экспертно-криминалистических управлений УМВД субъектов РФ. Так, в структуру ЭКЦ МВД России входит Управление судебно-экономических экспертиз, в составе которого функционируют отдел бухгалтерских экспертиз и отдел налоговых экспертиз.

    В случае невозможности производства экспертизы в учреждении, обслуживающем определенную территорию или регион, экспертиза для органов дознания, органов предварительного следствия и судов может быть произведена государственными экспертными учреждениями, обслуживающими другие территории, или лицами, обладающими специальными знаниями, но не являющимися государственными экспертами (ст. 11, 41 Закона № 73). В этом случае следователь, суд подбирают кандидатуру эксперта из числа лиц, которые компетентны в вопросах бухгалтерского учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности, путем обращения в экспертные подразделения, созданные федеральными органами исполнительной власти (Росфиннадзор) или органами исполнительной власти субъектов РФ.

    Если экспертиза проводится в государственном судебно-экспертном учреждении, следователь направляет свое постановление, материалы дела и документы, подлежащие исследованию, руководителю этого учреждения для исполнения. Руководитель должен сообщить следователю о нарушениях в оформлении представленных на экспертизу материалов. Если материалы представлены в полном объеме и позволяют провести исследование, руководитель поручает ее производство одному или нескольким экспертам из числа работников этого учреждения.

    При этом руководитель экспертного учреждения в течение пяти суток должен сообщить следователю о нарушениях в оформлении представленных на экспертизу материалов. Если материалы представлены в полном объеме и позволяют провести исследование, руководитель поручает ее производство одному или нескольким экспертам.

    Обеспечение конфиденциальности проводимых экспертиз и их результатов в современных условиях информатизации и компьютеризации судебно-экспертных исследований предполагает ограничение физического доступа к заключениям экспертов и помещениям, где производятся экспертизы. В настоящее время экспертная аппаратура часто представляет собой автоматизированные рабочие места экспертов (АРМ), позволяющие не только осуществлять сбор и обработку экспериментальных данных, производить расчеты, но и подключаться к базам данных, создавать тексты экспертных заключений.

    Эксперт, получив материалы для производства судебной экспертизы:

  • – изучает постановление следователя (определение судьи) и состояние упаковки объектов (целостность, возможность доступа, нарушение упаковки);
  • – устанавливает соответствие представленных объектов перечню, приведенному в постановлении, и оценивает их достаточность для решения поставленных вопросов;
  • – оценивает возможность проведения экспертизы в установленный руководителем срок исходя из вида, характера и объема предстоящих исследований.
  • Предварительное изучение и ознакомление эксперта с полученными материалами не должно превышать пяти дней.

    Читайте так же:  Размер пособия по смерти отца

    В случае если предоставленных документов и материалов дела недостаточно для проведения исследования и дачи экспертного заключения, эксперт заявляет в соответствии со ст. 119 УПК РФ ходатайство органу или лицу, назначившему экспертизу, о предоставлении на исследование дополнительных материалов, содержащих сведения, относящиеся к предмету судебно- бухгалтерской экспертизы.

    Сроки, в течение которых должны быть представлены недостающие дополнительные материалы (объекты), необходимые

    для полного и объективного исследования, находят закрепление в ведомственных приказах и составляют:

  • – в судебно-экспертных учреждениях Минюста РФ – 30 дней;
  • – в экспертно-криминалистических подразделениях ОВД РФ – 20 суток [1] .
  • До предоставления дополнительных и достаточных материалов производство экспертизы приостанавливается. В связи с этим уполномоченному лицу, назначающему судебно-бухгалтерскую экспертизу, необходимо учитывать сроки назначения экспертизы с целью их своевременного окончания.

    Согласно ч. 1 ст. 197 УПК РФ следователь вправе присутствовать при производстве экспертизы, получать разъяснения по поводу проводимых экспертом действий.

    Присутствие следователя при производстве бухгалтерской экспертизы может быть обусловлено необходимостью:

  • 1) разъяснить эксперту цели, содержание экспертного исследования и выяснить необходимость предоставления ему дополнительных материалов;
  • 2) удостовериться в сохранности объектов (документов), переданных для исследования;
  • 3) поставить эксперта в известность о получении дополнительных фактических данных, касающихся предмета судебнобухгалтерской экспертизы;
  • 4) получить от эксперта предварительные (промежуточные) результаты для проверки имеющихся следственных версий;
  • 5) уяснить содержание и полноту используемых экспертом методик исследования и др.
  • Следователь может присутствовать на любом этапе производства экспертизы. Признав необходимость своего присутствия при производстве экспертизы, следователь заблаговременно ставит об этом в известность руководителя судебно-экспертного учреждения. Неявка следователя не влечет приостановления производства экспертизы. Факт присутствия следователя при производстве судебной экспертизы отражается в заключении эксперта (ч. 2 ст. 197 УПК РФ).

    Производство судебно-бухгалтерской экспертизы, как правило, не зависит от вида судопроизводства. Экспертизы по уголовным делам в отличие от гражданского и арбитражного судопроизводства проводятся на безвозмездной основе.

    Способы производства экспертизы определяются экспертом. Однако следователь, основываясь на обстоятельствах дела и при наличии соответствующей экономической подготовки, правомочен указать в своем постановлении на необходимость применения экспертом определенных приемов и методов документальной проверки (нормативной, встречной и т.п.).

    В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы выделяют три основных рабочих этапа (рис. 1).

    Рис. 1. Процессуальные этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

    Первый этап (организационный) включает в себя:

  • 1) подготовительную работу: составление задания руководителя на экспертизы; принятие постановления о назначении экспертизы, проведение изучение задания на проведение экспертизы; изучение содержания и определение полноты материалов, представленных на исследование;
  • 2) организационно-методическую работу–составление графика проведения экспертизы; разработку методики ее проведения; изучение содержания вопросов и перечня документов, представленных на исследование.
  • Если после изучения представленных материалов эксперт приходит к выводу о невозможности дать заключение по поставленным вопросам, он составляет мотивированное сообщение (акт). К таким ситуациям следует отнести:

  • а) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой (юридически оценочный) характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
  • б) недостаточное количество представленных материалов;
  • в) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);
  • г) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление дополнительных и необходимых для экспертизы материалов;
  • д) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.
  • В данном сообщении указываются причины невозможности дать заключение и отсутствие возможности дать ответ на каждый вопрос, поставленный перед экспертом.

    Сообщение о невозможности дачи заключения составляется в письменной форме, подписывается экспертом, подпись удостоверяется печатью экспертного учреждения. После этого один экземпляр сообщения направляется в орган, назначивший экспертизу, а другой оставляется в экспертном учреждении.

    Второй этап (исследовательский) включает в себя применение: 1) документальных приемов (встречная проверка, взаимный контроль и др.); 2) расчетно-аналитических приемов исследования представленных материалов (аналитические и статистические расчеты, экономический анализ и др.).

    На данном этапе осуществляется непосредственно экспертное исследование, описываются его результаты, дается научное объяснение установленных фактов и методов судебно-бухгалтерского исследования. При этом могут разрабатываться формы аналитических таблиц, журнала группировки исследований, в которых отображается процесс экспертного исследования. Например, составляется ведомость группировки отпуска по документам недоброкачественной продукции, вследствие чего предприятию причинен материальный ущерб.

    Исследуя вопросы, поставленные на разрешение экспертизы, а также по собственной инициативе эксперт-бухгалтер может выявлять причины правонарушений, которые являются основанием для частных определений в отношении отдельных руководителей, выносимых следователями и судьями.

    Третий этап (заключительный) предусматривает: 1) обобщение результатов; 2) реализацию полученных результатов.

    Обобщение включает группировку и систематизацию результатов исследования и составление итогового документа – заключения.

    Допускаются приложения к заключению эксперта-бухгалтера в виде таблиц, графиков, расчетов, схем, детализирующих экспертное исследование. Каждое приложение имеет нумерацию, подписывается экспертом-бухгалтером, скрепляется печатью экспертного учреждения и является неотъемлемой частью экспертного заключения.

    Кроме того, на данном этапе могут быть разработаны предложения по профилактике правонарушений, установленных экспертизой.

    Реализация полученных результатов предполагает: а) вручение заключения экспертизы лицу или органу, ее назначившему; б) допрос эксперта; в) направление правоохранительным органам предложений по профилактике правонарушений.

    По окончании исследований руководитель государственного экспертного учреждения обязан направить заключение и объекты исследования в орган или лицу, которые назначили экспертизу (ч. 1 ст. 14 Закона № 73).

    Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве

    Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам назнача­ется, как правило, в следующих случаях:

    • когда следователь, дознаватель, суд полагают, что необходимо проведение исследования с использованием специальных судеб­но-бухгалтерских знаний;

    • когда результаты проведенной ревизии противоречат материа­лам расследуемого дела и для установления истины необходимо проведение экспертизы;

    • если ревизором для отображения в учете и снижения выявлен­ной недостачи ценностей в подотчете у материально­ответственных лиц не приняты документы (акты на порчу това­ров и материалов, накладные на внутреннее перемещение и другие документы);

    • при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

    • когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого, подозревае­мого, подсудимого, потерпевшего или их представителей о на­значении судебно-бухгалтерской экспертизы;

    • когда выводы первичной экспертизы противоречат другим дока­зательствам, собранным по делу;

    • если такая необходимость вызвана выводами судебной экспер­тизы другого рода или вида (например, судебной технологиче­ской или товароведческой).

    В стации предварительного расследования экспертиза назнача­ется следователем, прокурором сразу же, как только в этом возник­нет необходимость.

    В соответствии с ст. 195 УПК «Порядок назначения судебной экспертизы» следователь, признав необходимым производство экс­пертизы, составляет об этом постановление. Признав необходимым производство экспертизы по делу, субъект, назначающий эксперти­зу, выносит мотивированное постановление, которое является про­цессуальным основанием для ее проведения. Постановление со­ставляется в соответствии с законодательной формой (приложение 117 к УПК).

    В постановлении о назначении экспертизы указываются:

    • основания ее назначения;

    • фамилия, имя и отчество эксперта или наименование эксперт­ного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

    • вопросы, поставленные перед экспертом;

    • материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера. Постановление условно можно разделить на три части: 1) ввод­ную, 2) описательную и 3) резолютивную. Во вводной части указы­ваются место и дата составления постановления, кто составил по­становление (фамилия, должность и орган, где работает) и по ка­кому уголовному делу. В описательной части постановления («уста­новил») кратко излагаются фабула дела и обстоятельства, в связи с которыми возникла потребность в специальных познаниях, могут быть указаны также некоторые особенности объекта исследования, представляющие интерес для эксперта (например, условия хране­ния объекта, которые могли вызвать его видоизменение). Заверша­ется эта часть ссылками на статьи УПК, на основании которых на­значена экспертиза (ст. 195, 196, 199).

    В резолютивной части постановления («постановил») указывает­ся род или вид экспертизы, формулируются вопросы, выносимые на разрешение эксперта, назначается эксперт или определяется су­дебно-экспертное учреждение, сотрудникам которого поручено производство экспертизы, приводится перечень материалов, пре­доставляемых в распоряжение эксперта.

    Экспертиза по уголовным делам производится экспертами- бухгалтерами государственных и негосударственных судебно-экспертных учреждений или частными экспертами, в качестве которых часто выступают аудиторы аудиторских фирм. Это вытекает из п. 2 ст. 195

    УПК, в котором указано, что судебная экспертиза производится го­сударственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями. Аудиторская фирма не является судебно-экспертным учреждением, поэтому ра­ботающие в ней аудиторы при производстве судебных экспертиз выступают в качестве частных экспертов.

    Аудиторы, которые проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу, обязаны руководствоваться общими нормами процессуального за­конодательства и Законом о государственной судебно-экспертной деятельности. Если судебная экспертиза назначена частному экс­перту (например, аудитору), до его назначения следователь выясня­ет необходимые данные О его специальности и компетентности.

    Получив постановление следователя о назначении экспертизы по уголовному делу, руководитель государственного судебно­экспертного учреждения Обязан выполнить действия, определенные ст. 14 Закона о государственной судебно-экспертной деятельности.

    Руководитель государственного судебно-экспертного учрежде­ния обязан:

    • по получении постановления о назначении судебной эксперти­зы поручИТЙ ее производство конкретному эксперту-бухгалтеру или комиссии экспертов этого учреждения, которые обладают специальными знанйями в объеме, требуемом для ответов на поставленные вопросы;

    • разъяснить эксперту-бухгалтеру или комиссии экспертов их обязанности и права;

    • по поручению органа или лица, назначивших судебно­бухгалтерскую экспертизу, предупредить эксперта об уголовной ответственности За дачу заведомо ложного заключения, взять у него соответствующую подписку и направить ее вместе с заклю­чением эксперта В орган или Лицу, которые назначили судеб­ную экспертизу>

    • обеспечить контроль над соблюдением сроков производства су­дебных экспертиз, полнотой и качеством проведенных исследо­ваний, не нарушая принципа независимости эксперта;

    • по окончании исследований направить заключение эксперта, объекты исследований и материалы дела в орган или лицу, ко­торые назначили судебную экспертизу;

    • обеспечить условия, необходимые для сохранения конфиденци­альности Исследований и их результатов;

    • не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с организацией и производством судебной экспертизы, в том чис­ле сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну.

    Руководитель обязан обеспечить условия, необходимые для про­ведения исследований: наличие материалов и средств информаци­онного обеспечения, а также сохранность представленных объектов исследований и материалов дела.

    Руководитель не вправе:

    • истребовать без постановления о назначении судебной экспер­тизы объекты исследований и материалы дела, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы;

    • самостоятельно без согласования с органом или лицом, назна­чившими судебную экспертизу, привлекать к ее производству лиц, не работающих в данном учреждении;

    • давать эксперту указания, предрешающие содержание выводов по конкретной экспертизе.

    Права руководителя судебно-экспертного учреждения перечис­лены в ст. 15 Закона о государственной судебно-экспертной дея­тельности. Руководитель вправе:

    • возвратить без исполнения постановление о назначении судеб­ной экспертизы и материалы, представленные для ее производ­ства, если в данном учреждении нет эксперта конкретной спе­циальности либо специальных условий для проведения исследо­ваний. Он указывает мотивы, по которым производится возврат постановления и материалов дела (ст. 19? УПК);

    • ходатайствовать перед органом или лицом, назначившим судеб­ную экспертизу, о включении в состав комиссии экспертов лиц, не работающих в данном учреждении, если их специальные знания необходимы для дачи заключения;

    • передавать часть обязанностей и прав, связанных с организаци­ей и производством судебной экспертизы, своему заместителю, а также руководителю структурного подразделения учреждения, которое он возглавляет;

    • требовать от органа или лица, назначивших судебную эксперти­зу, возмещения расходов, связанных с проведением судебно­бухгалтерской экспертизы (в пределах, предусмотренных УПК и Законом о государственной судебно-экспертной деятельности). Если судебно-бухгалтерская экспертиза проводится частными

    экспертами (аудиторами), то порядок ее назначения и производства регулируется также ст. 199 УПК. Следователь берет на себя выпол­нение всех функций по назначению эксперта. При этом оц выпол­няет ряд последовательных процедур, а именно:

    • вызывает эксперта, которому поручается экспертиза;

    • удостоверяется в его личности, специальности и компетентности;

    Читайте так же:  Получить гражданство саратов

    • устанавливает наличие причин для отвода;

    • вручает эксперту постановление о назначении экспертизы;

    • разъясняет эксперту его права, Обязанности и ответственность за дачу заведомо ложного заключения;

    • делает отметку в постановлении о назначении экспертизы о том, что он ознакомил эксперта с порядком производства су­дебной экспертизы, предусмотренным процессуальным законо­дательством, что удостоверяется подписью эксперта.

    Эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судеб­ной экспертизы или он считает, что не обладает достаточными зна­ниями для ее производства (п. 5 ст. 199 УПК).

    Следователь при назначении и производстве судебно­бухгалтерской экспертизы имеет ряд прав и должен выполнять ряд обязанностей. Следователь вправе решать вопрос об отводе экспер­та (ст. 70 УПК), назначать дополнительную и повторную эксперти­зы (ст. 207), присутствовать при производстве экспертизы (ст. 197), допрашивать эксперта Лия разъяснения или дополнения данного им заключения (ст. 205).

    • организовать экспертное исследование (гл. 27 УПК «Производ­ство судебной экспертизы»);

    • ознакомить с постановлением о назначении судебной эксперти­зы подозреваемого, Обвиняемого, его защитника и разъяснять им права, предусмотренные ст. 198. Об этом составляется про­токол, подписываемый следователем и лицами, которые озна­комлены с постановлением;

    • ознакомить эксперта с нормами процессуального законодатель­ства, касающимися Производства экспертизы (ст. 199);

    • применить меры и эксперту при отказе или уклонении его от выполнения своих обязанностей без уважительных причин, или даче заведомо ложного заключения, или неявки без уважитель­ных причин (ст. 57).

    На основании ст. 198 УПК «Права подозреваемого, обвиняемо­го, потерпевшего, свидетеля при назначении и производстве судеб­ной экспертизы» При назначении и производстве судебно­бухгалтерской экспертизы подозреваемый, обвиняемый, его защит­ник имеют право:

    • знакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы;

    • заявлять отвод эксперту или ходатайствовать о производстве су­дебной экспертизы в другом экспертном учреждении (или фирме);

    • ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкрет­ном экспертном учреждении;

    • ходатайствовать о внесении в постановление о назначении су­дебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;

    • присутствовать с разрешения следователя при производстве су­дебной экспертизы, давать объяснения эксперту;

    • знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозмож- ности дать заключение, а также с протоколом допроса эксперта.

    Свидетель и потерпевший, в отношении которых производилась судебная экспертиза, вправе знакомиться с заключением эксперта. Однако судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к родам су­дебных экспертиз, назначаемых в отношении свидетеля или потер­певшего. Обычно имеются в виду судебно-медицинские, судебно­психиатрические и судебно-психологические экспертизы.

    Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по уго­ловным делам на этапе рассмотрения дела в суде регулируется ст. 283 УПК «Производство судебной экспертизы» .

    По ходатайству сторон или по собственной инициативе суд мо­жет назначить судебную экспертизу. В случае назначения судебной экспертизы председательствующий предлагает сторонам предста­вить в письменном виде вопросы эксперту. Поставленные вопросы должны быть оглашены и по ним заслушаны мнения участников судебного разбирательства. Рассмотрев эти вопросы, суд своим оп­ределением или постановлением отклоняет те из них, которые не относятся к уголовному делу или компетенции эксперта, формули­рует новые вопросы.

    Таким образом, в качестве документального оформления назна­чения экспертизы при рассмотрении уголовного дела в суде высту­пает определение либо постановление судебного органа. В даль­нейшем судебная экспертиза производится в порядке, аналогичном проведению экспертизы на этапе предварительного расследования уголовного дела. Разница состоит в том, что инициатива назначе­ния и проведения экспертизы принадлежит суду.

    Бухгалтерская экспертиза по уголовным делам – что нужно знать?

    Краткое содержание:

    Читайте о методических рекомендациях по назначению и производству бухгалтерских экспертиз по уголовным делам, возбужденным по ст. ст. 159,160 УК РФ.

    Назначение бухгалтерской экспертизы является важным следственным действием, от четкого и правильного проведения которого зависят качество и сроки расследования по уголовному делу. Бухгалтерская экспертиза назначается тогда, когда перед следователем, после проведения ряда следственных действий, возникли конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле имеется достаточное количество следственного и документального материала, необходимого для исследования. Вопрос о назначении бухгалтерской экспертизы решается в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств уголовного дела.

    Вопросы для бухгалтерской экспертизы

    Вопросы, которые ставятся на разрешение судебной бухгалтерской экспертизы, должны удовлетворять следующим требованиям:

    1. Вопросы должны относится к предмету бухгалтерской судебной экспертизы и не выходить за пределы специальных познаний эксперта-бухгалтера. В соответствии со ст. 57 УПК РФ эксперт вправе давать заключение по поставленным вопросам только в пределах своей компетенции. Вопросы не должны носить правовой характер (Имело ли место хищение либо ущерб?), быть связаны с гражданско-правовой квалификацией договорных отношений (трактовка положений договоров), касаться уголовно-правовой квалификации действий руководителей или собственников, должностных лиц организации, характеристики выявленных признаков как соответствующих признакам состава преступления.
    2. Вопросы должны предусматривать проведение специального бухгалтерского исследования. Согласно ст. 80 УПК РФ, заключение эксперта — представленные в письменном виде содержание исследования и выводы по поставленным вопросам. Например, ответ на вопрос: какова сумма остатка денежных средств согласно книги кассира-операциониста, не требует специального исследования, документ уже содержит необходимую информацию.
    3. Вопросы должны быть конкретизированы в отношении объектов, обстоятельств, лиц и времени. В вопросе указывается организация, период времени за который необходимо исследовать финансово-хозяйственные операции.

    В соответствии с УПК РФ, в постановлении указываются материалы, направленные эксперту для проведения исследования.

    Бухгалтерская судебная экспертиза основывается на изучении представленных материалов – это договора, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность организации, иные материалы, черновые записи и т.д. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, поэтому каждый документ в бухгалтерском учете несет в себе заложенную информацию и является самостоятельной единицей документооборота организации. В постановлении о назначении экспертизы необходимо указать представленные материалы, в данном случае – документы, которые для эксперта являются объектами исследования. Неверно указывать в постановлении одной фразой: бухгалтерские документы (наименование организации) за ___ год.

    Как правило, судебные бухгалтерские экспертизы – это многообъектные, объемные исследования, часто нереально в постановлении указать каждый.

    Одно из направлений судебно-бухгалтерской экспертизы – это определение суммы недостачи товарно-материальных ценностей (в магазине, киоске, кассе, на складе и т.д.). В результате экспертного исследования выявляется сумма недостачи, затем на основании заключения эксперта и других доказательств по уголовному делу, следователь оценивает сумму недостачи как ущерб, причиненный в результате совершения преступления конкретным лицом.

    Возможность разрешения вопроса о сумме недостачи при проведении исследования в большой степени зависит от состояния учета на предприятии, правильного отражения в документах поступления и выбытия товаров, наличия инвентаризационных документов, а также полноты представленных объектов исследования и проведения необходимых следственных действий.

    Законодательством РФ предусмотрены правила документального оформления приема, хранения и отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Поступление, перемещение и отпуск товарно-материальных ценностей оформляется первичными документами в количественном и стоимостном выражении. Формы первичных учетных документов определяются в соответствии с Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации.

    На практике состояние учета товарно-материальных ценностей на предприятиях торговли, мягко говоря, оставляет желать лучшего. Нередко, случается такая ситуация: посчитали, выявили недостачу товаров, написали заявление в милицию, возбуждено уголовное дело. Когда материалы поступают на экспертизу, выясняется, что доступ к товарам имели посторонние лица, товарные отчеты не составлялись, товар передавался под «честное слово», накладные не составлялись или не имеют подписи в графе «принял», товары брали для личного потребления, отдельные операции фиксировалось в тетрадке, имеется множество незаверенных исправлений, деньги за вырученный товар передавались без составления бухгалтерских документов, отсутствует договор о материальной ответственности, инвентаризация проведена с нарушениями и т.д. Для проведения судебной бухгалтерской экспертизы наличие хотя бы одной операции, не подтвержденной документально, влечет за собой невозможность завершения исследования и формирования категоричных выводов.

    Именно по данному виду исследований часто предоставляются черновые записи в потрепанных тетрадях, на клочках бумаги, в виде документов без основных реквизитов, часто информация противоречива. По правилам бухгалтерского учета документы, составленные не в соответствии с альбомами унифицированных форм, не могут быть приняты к учету. В целях бухгалтерской экспертизы, взаимодействие эксперта и следователя может иметь решающее значение для проведения исследования и, в конечном счете, для уголовного дела. Следователю надлежит оценить предоставленные материалы на предмет допустимости и относимости доказательств. Если имеется тетрадь без пояснительных надписей — при помощи следственных действий установить, какая именно информация содержится в представленных записях. Если документы без даты, без подписи, имеются исправления — установить кем, когда и в какой сумме фактически совершена финансово-хозяйственная операция, отраженная в документе. Если имеются документы, один из которых противоречит другому, необходимо устранить противоречия по каждой сумме и предоставить информацию эксперту. В накладных о приеме товара обязательно должна быть подпись лица, получившего товар, если подписи частично отсутствуют, факт получения товара необходимо подтвердить протоколом допроса материально ответственного лица по каждой накладной, в которой отсутствует подпись.

    В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их Проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей.

    Для расчета недостачи потребуются сведения: остаток товаров на начало исследуемого периода, приход товара, выбытие товара, остаток товара на конец периода по данным инвентаризации. Аналогичные сведения, только в отношении денежных средств, необходимы для расчета недостачи по кассе.

    Величина остатка товаров, вверенных ответственному лицу на начало исследуемого периода – данные содержатся в товарных отчетах, инвентаризационных описях, сличительных ведомостях, актах о приемке товаров – с подписями материально-ответственного лица, регистре бухгалтерского учета или ведомости по счету 41 «Товары»;

    Данные о принятии ответственным лицом товарно-материальных ценностей в распоряжение для реализации или хранения за весь исследуемый период — товарные отчеты, отчеты о движении материальных ценностей в местах хранения, с приложением счетов-фактур, товарных накладных, актах о приемке товаров с подписями материально-ответственного лица;

  • Сведения о выбытии, реализации товаров за весь исследуемый период — товарные отчеты, квитанции к приходному кассовому ордеру (если выручка сдана в кассу организации), расходные кассовые ордера, кассовые ленты, Z-отчеты, счета-фактуры, товарные накладные на отпуск товаров сторонним организациям или внутреннее перемещение, акты о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, акты о списании товаров;
  • Сумма остатка товарно-материальных ценностей согласно данным инвентаризации на начало и конец исследуемого периода — инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительные ведомости результатов инвентаризации, акты инвентаризации наличных денежных средств с подписями должностных лиц и материально-ответственного лица.
  • Инвентаризация ТМЦ должна быть проведена в присутствии материально ответственного лица, комиссией в составе не менее трех человек. В инвентаризационной описи содержится перечень товаров, имеющихся в наличии на момент инвентаризации с указанием наименования, количества, суммы, подписи и расшифровки подписей членов инвентаризационной комиссии.

    Таким образом, при рассмотрении материалов в отношении лиц, допустивших недостачу товарно-материальных ценностей, и перспективы назначения судебной бухгалтерской экспертизы следует иметь в виду:

  • Материально ответственное лицо должно составлять товарный (отчет по кассе), который содержит информацию: остаток + приход — расход = остаток;
  • К товарному (кассовому) отчету прилагаются первичные документы (накладные, приходные и расходные кассовые ордера и т.д.), все документы должны быть в наличии;
  • Первичные документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции (движение ТМЦ, денежных средств), должны обязательно содержать следующие реквизиты: сумму, дату, подпись лица, получившего ТМЦ;
  • Если в первичных документах отсутствуют необходимые реквизиты или совершение хозяйственных операций фиксировалось в виде черновых записей (тетради, расписки и т.д.), необходимо провести следственные действия (допросы и т.д.) с целью устранения сомнений по факту совершения хозяйственных операций;
  • Для определения недостачи необходимо наличие инвентаризационных описей, содержащих перечень ТМЦ, имеющихся в наличии на момент проведения инвентаризации в натуральном и денежном выражении, а также подписи и расшифровки подписей лиц, участвующих в инвентаризации.
  • Читайте так же:  Исковое заявление в суд на удочерение ребенка

    Для проведения экспертизы по уголовным делам, возбужденным в отношении лиц, допустившим хищение товаров, денежных средств, а также других случаях, когда согласно обстоятельствам дела, требуется исследовать движение товарно-материальных ценностей, для исследования могут быть поставлены следующие вопросы (примерный перечень):

    а) Какая сумма денежных средств принята в кассу (наименование предприятия) согласно первичным учетным документам за период с. по. ?
    б) Какая сумма денежных средств принята в кассу. (наименование предприятия) согласно данным, отраженным в регистрах бухгалтерского учета за период с. по.
    в) Определить сумму недостачи товарно-материальных ценностей в магазине (наименование предприятия) за период. . Какова сумма недостачи денежных средств в кассе (наименование предприятия) за период.
    г) Соответствует ли требованиям законодательства РФ ведение бухгалтерского учета кассовых операций (учета движения товаров) . (наименование предприятия) за период. ?
    д) Отражено ли в регистрах бухгалтерского учета (наименование организации) поступление денежных средств от инвесторов, в качестве целевого финансирования строительства объекта за период.
    е) Какая сумма денежных средств принята бухгалтером. (фамилия, наименование организации) согласно квитанциям приходных кассовых ордеров за период. В какой сумме отражено поступление денежных средств в кассу предприятия? Какова разница между суммой принятых и выданных бухгалтером (ФИО) денежных средств за период с. ?
    ж) Соответствует ли сумма денежных средств, поступившая в кассу
    (наименование предприятия) от продавца магазина № 1. (ФИО), сумме полученной выручки от реализации товаров согласно данным Z-отчетов кассового аппарата №. за период. Если нет, то в какой сумме выражается несоответствие?

    Признаки объекта исследования

    Во всех случаях для производства бухгалтерской судебной экспертизы следует выделить и указать юридически значимые идентифицирующие признаки юридического или физического лица, деятельность, которого исследуется. В зависимости от обстоятельств уголовного дела, это могут быть следующие документы:

    • сведения о государственной регистрации (наименование органа зарегистрировавшего данное предприятие, дата, номер постановления (решения) о государственной регистрации, юридический адрес предприятия);
    • свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика (ИНН);
    • свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, копия паспорта;
    • сведения о руководителе, главном бухгалтере, лице допустившем недостачу (приказ о назначении на должность, копия паспорта, трудовой договор, договор о материальной ответственности).
    • В зависимости от обстоятельств уголовного дела, для ответа на поставленные вопросы потребуются следующие документы за исследуемый период, содержащие необходимую информацию:

    • кассовая книга, отчеты по кассе с приложением первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров); квитанции к приходным кассовым ордерам;
    • журнал кассира-операциониста, акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе, акт о возврате денежных сумм покупателям, кассовые ленты, Z-отчеты;
    • товарные отчеты с приложением первичных документов (счета-фактуры, накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам);
    • инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительные ведомости по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей;
    • выписки банков по расчетному счету с приложением платежных поручений;
    • авансовые отчеты с приложением первичных документов (счета-фактуры, кассовые чеки, товарные чеки, билеты, квитанции и т.д.);
    • регистры бухгалтерского учета;
    • иные документы, черновые записи, протоколы допросов лиц, проходящих по делу.
    • Необходимо отметить, что указанные требования к объему документов для проведения бухгалтерской судебной экспертизы носят общий, универсальный характер. В каждом конкретном случае, в зависимости от поставленной в ходе исследования задачи, формы бухгалтерского учета организации, состава преступления, формы собственности, видов деятельности юридического лица объем документов может быть дополнен документами, содержащими сведения о совершенных хозяйственных операциях, либо сокращен, если какой-либо участок деятельности предприятия отсутствует.

      На первом этапе производства экспертизы проводится оценка достаточности объектов исследования, если документов недостаточно, эксперт ходатайствует о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения. Об удовлетворении ходатайства, либо о полном или частичном отказе в его удовлетворении дознаватель, следователь выносит постановление, которое доводится до эксперта.

      Если следователь выносит постановление о полном отказе в удовлетворении ходатайства, эксперт проводит исследование на основании имеющихся материалов, определяет возможность дать заключение и степень категоричности выводов по поставленным вопросам. В соответствии с приказом МВД РФ от 29.06.2005 года № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в ЭКП ОВД РФ», производство экспертизы приостанавливается до получения необходимых материалов по ходатайству эксперта, но не более чем на двадцать суток. По истечении указанного срока, либо в случае вынесения постановления об отказе в удовлетворении ходатайства, экспертиза по возможности проводится на основании имеющихся материалов.

      Бухгалтерская судебная экспертиза — процессуальное действие, следовательно, она может проводиться только в период расследования уголовного дела. В случае приостановления предварительного следствия после назначения судебной экспертизы, следователь немедленно должен известить об этом эксперта и направить ему копию постановления. Эксперт в данном случае прекращает производство судебной экспертизы до возобновления предварительного следствия.

      Подпишитесь на 9111.ru в Яндекс.Новостях Подписаться

      Упк бухгалтерская экспертиза

      Стоимость: от 10 000 руб.
      Сроки: от 3 дней

      Стоимость : от 25 000 руб.
      Срок: от 3 дней

      Стоимость: от 10 000 руб.
      Срок: от 2 дней

      Стоимость: от 40 000 руб.
      Сроки: от 30 дней

      Стоимость: от 50 000 руб.
      Сроки: от 5 дней

      Стоимость: от 15 000 руб.
      Сроки: от 5 дней

      Стоимость : от 50 000 руб.
      Срок: от 2 дней

      Стоимость : от 30 000 руб.
      Срок: от 5 дней

      Стоимость от 15 000 руб.

      Срок от 5 дней

      Стоимость: от 20 000 руб.
      Сроки: от 2 дней

      Стоимость: от 5 000 руб.
      Срок:
      от 3 дней

      Стоимость: от 20 000 руб.
      Сроки: от 3 дней

      Стоимость: от 10 000 руб.
      Сроки: от 3 дней

      Стоимость: от 20 000 руб.
      Срок: от 3-х дней

      Стоимость: от 20 000 руб.
      Срок: от 3 дней

      Стоимость: от 20 000 руб.
      Сроки: от 3 дней

      Стоимость: от 15 000 руб.
      Сроки: от 2 дней

      Стоимость: от 25 000 руб.
      Срок
      : от 5 дней

      Стоимость: от 15 000 руб.
      Срок: от 2 дней

      Стоимость : от 10 000 руб.
      Срок: от 2 дней.

      Стоимость: от 40 000 руб.
      Сроки: от 5 дней

      Стоимость: от 15 000 руб.
      Сроки: от 3 дней

      Стоимость: от 40 000 руб.
      Срок: от 10 дней

      Стомиость: от 5000 руб.
      Срок: от 2 дней.

      НОЧУ ДПО «Институт судебных экспертиз и криминалистики» проводит судебные экспертизы для органов государственной власти по поручению арбитражных судов, судов общей юрисдикции, федеральной службы безопасности Российской федерации, полиции, прокуратуры, следственных органов, государственных и муниципальных предприятий, государственных учреждений, коммерческих организаций и частных лиц.

      Кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

      Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

      Судебно-бухгалтерскую экспертизу относят к сложным финансово-экономическим исследованиям спорных случаев хозяйственной деятельности учреждения по материалам учета и финансовой отчетности. Целевая установка судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в исследовании реального финансового положения учреждения, в установлении ошибок или преднамеренного подлога документации в производстве бухгалтерского учета. Экспертиза должна установить правильность и законность проведения финансовых операций, а также прочих превентивных функций, устраняющих самые разнообразные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности учреждения, и кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, определяют правовые акты.

      Исследованию судебно-бухгалтерской экспертизы подлежат лишь те хозяйственные операции и правильность их фиксирования в отчетности, которые проверялись органами ОБЭП (УБЭП) соответствующего УВД, аудиторами, налоговой инспекцией. Экспертизу проводят государственные судебные эксперты, назначенные руководителем государственного судебно-экспертного учреждения и другими экспертами из числа лиц, у которых имеются специальные знания согласно федеральному закону.

      Руководитель экспертного учреждения, получив постановление о назначении экспертизы, указывает, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, поручая ее указанному эксперту или другим лицам из штата этого учреждения, уведомляя об этом следователя. Причем руководителем разъясняются эксперту-бухгалтеру его права и ответственность, которые предусмотрены ст.57 УПК РФ и ст.307 УК РФ.

      Суть предмета судебно-бухгалтерской экспертизы комплектуется:

    • материалами уголовных дел факта мошеннических действий финансово-ответственными лицами учреждения;
    • материалами уголовных дел факта совершения кражи финансово-ответственными лицами учреждения;
    • материалами уголовных дел факта совершения преступлений таможенного характера, в т.ч. и уклонений от уплаты таможенных сборов;
    • материалами проверок, которые проводились аудиторскими, контрольно-надзорными и другими органами;
    • материалами арбитражных дел финансово-экономических и налоговых споров.
    • Объект судебно-бухгалтерской экспертизы может быть представлен любыми документальными и вещественными доказательствами (оборудованием, материалами, первичными документами, материалами учета, учетными регистрами, отчетностью), а также материалами расследования или судебного разбирательства (показаниями, протоколами).

      Бухгалтерская экспертиза занимается решением следующих вопросов:

    • определяет правильность оформления бухгалтерских операций учреждения;
    • определяет наличие или отсутствие материальных ценностей и денежных средств;
    • устанавливает обоснованность оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
    • определяет обстоятельства, имеющие отношение к недостачам и излишкам;
    • определяет доброкачественность проведенной ревизии;
    • определяет объем нанесенного материального урона впоследствии кражи или мошеннических действий;
    • определяет состояние бухгалтерского учета в учреждении.
    • Судебная экспертиза находится в предельно тесной связи с иными экономическими экспертизами, в особенности с налоговой экспертизой, кредитной, финансово-экономической (включая все ее подвиды), поэтому с учетом некоторых задач появляется необходимость назначения не чисто бухгалтерской, а просто комплексной экспертизы.

      Осознав необходимость назначения экспертизы, следователем выносится постановление (ст. 195 УПК РФ) с указанием:

    • основания для назначения экспертизы;
    • ФИО эксперта-бухгалтера, его должности или наименования экспертного учреждения, в котором будет проводиться судебно-бухгалтерская экспертиза;
    • вопросов к эксперту-бухгалтеру;
    • материалов, предоставленных в распоряжение эксперта-бухгалтера.
    • По своим обязанностям следователь должен объявить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы подозреваемому, обвиняемому или его защитнику и разъяснить их права:

    • по ознакомлению с постановлением о судебной экспертизе;
    • на заявление отвода эксперту или ходатайство о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
    • по ходатайству на привлечение в качестве экспертов определенных ими лиц либо о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
    • на ходатайство по внесению в постановление о судебной экспертизе некоторых появившихся вопросов эксперту;
    • на присутствие по разрешению следователя при проведении судебной экспертизы, дачу объяснений эксперту;
    • на ознакомление с заключением эксперта или сообщение о невозможной даче заключения, а также с протоколом допроса эксперта.
    • Об этом составляет следователь протокол, подписывает сам и лица, которых ознакомил с постановлением. У следователя есть право присутствия на экспертизе (ст. 197 УПК РФ) и получения разъяснений эксперта по поводу проведенных им действий. Если следователь отсутствует при судебной экспертизы, это необходимо отразить в заключении эксперта-бухгалтера.

      В тех случаях, когда проводится судебно-бухгалтерская экспертиза в экспертном учреждении, следователем направляется руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, которые необходимы для ее производства.

      У руководителя экспертного учреждения имеется право возврата без исполнения постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы и материалов, предоставленных для ее производства, при условии, что данное учреждение не имеет необходимого эксперта или специальных условий для проведения исследования, указывая причины возврата.

      Бухгалтерскую экспертизу считали и продолжают считать одним из самых эффективных средств защиты или же обвинения лица, которое допустило какие-то незаконные финансово-экономические деяния. И тот факт, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, играет важную роль.

      Правильно организованная и проведенная экспертиза защитит права любого гражданина: докажет виновность или невиновность его, восстановит его честное имя. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Специализация судебных экспертов НП — проведение бухгалтерских экспертиз гражданских, арбитражных и сложных экономических уголовных дел. Они ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *