https://uniccfreecc.ru Возврат налога расчетный счет | Nlpseminar.ru

Финансы

Возврат налога расчетный счет

Срок возврата налогового вычета после подачи декларации 3-НДФЛ

Граждане РФ вправе вернуть средства, который потратили на уплату налогов, лечение, обучение или строительство жилой недвижимости. Чтобы частично возместить расходы, нужно заполнить соответствующие разделы в бланке 3-НДФЛ. Информация о том каковы сроки возврата налогового вычета после сдачи декларации представлена в этой статье.

Срок рассмотрения декларации 3-НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, убавляющая сумму прибыли, с которой исчисляется сбор. Возмещение части денег, затраченных на уплату сборов, взносов или на личные нужды, вправе вернуть только те граждане, которые получают прибыль, облагаемую 13%-ой ставкой сбора на доход физлиц.

После заполнения бумаг на возмещение денег, гражданин должен написать заявку с просьбой вычета той или иной суммы. Далее пакет направляется на рассмотрение налоговикам.

  • Срок возврата НДФЛ по декларации 3 НДФЛ составляет до 4 месяцев согласно абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 25.12.2020). На практике суммы возвращают раньше, если бланки заполнены верно.
  • Согласно ст. 176 НК РФ, срок рассмотрения 3 НДФЛ на возврат налога зависит от длительности проведения камеральной проверки, которая продолжается максимум до трех месяцев для граждан РФ и до полугода для иностранцев-налогоплательщиков (п. 2 ст. 88 НК РФ). Проверка заключается в подтверждении правильности финансовых подсчетов, а также достоверности информации, которую плательщик указал в бланке.
  • На практике мониторинг бумаг заканчивается через месяц, если в документации не было ошибок. Но если налоговиков что-то смутило, то проверку вправе продлить, а это значит, что и рассмотрение задержится и средства либо поступят позже, либо ФНС откажет в вычете.
  • Документы, необходимые для возврата налогового вычета

    Чтобы вернуть часть средств, помимо бланка НДФЛ, нужно предоставить пакет документов:

  • заполненная 3-НДФЛ;
  • заявление на налоговый вычет;
  • паспорт;
  • документацию, соответствующую типу вычета;
  • справку 2-НДФЛ.
  • Заявка заполняется в свободной форме, но для двух типов социального вычета предложены бланки, унифицированные Письмом ФНС России № БС-4-11/500 от 1.01.2017.

    Также ФНС разрешает предоставить копии указанных бумаг. Для каждого типа возмещения средств требуется определенный список документов. Например, чеки, контракты и т.д. Срок возврата налогового вычета после подачи декларации одинаков для любого вида возмещения.

    Сроки перечисления денег на расчетный счет

    • Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2020), непосредственный вердикт о возмещении части средств выносится в течение 10 дней после камеральной проверки и подписания соответствующих бумаг. Положительное решение предоставляется на унифицированном бланке КНД 1165166.
    • А срок выплаты налогового вычета после подачи декларации, согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, составляет один месяц. Но только после камеральной проверки с положительным вердиктом.
    • О положительном или отрицательном решении сотрудники ФНС обязаны предупредить гражданина в течение пяти дней со дня вынесения вердикта (п. 9 ст. 78 НК РФ).
    • Если у гражданина есть штрафы или недоимки по другим сборам, то эта сумма либо уходит в зачет, либо физлицу нужно сначала погасить долги. И на возмещение средств придется снова писать заявку и заполнять корректировочный формуляр 3-НДФЛ.

      Согласно п. 6.1 ст. 78 НК РФ, налоговики вправе отказать в социальном вычете, если местное отделение ПФ РФ уведомило ФНС о том, что плательщик сбора учет эти средства на индивидуальном пенсионном счете в системе ОПС.

      Также в п. 7 ст. 78 НК РФ разрешено подать заявку на возврат денег спустя три года после уплаты тех средств, часть которых желает вернуть гражданин.

      Задержка выплаты налогового вычета

      После вынесения вердикта о том, что гражданин получит запрашиваемые средства, налоговики направляют поручение с соответствующим содержанием в Федеральное казначейство, откуда и поступят средства в течение пяти дней после получения поручения (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

      Если физическим лицом выполнены все условия, от налоговой не пришло уведомление о решении либо об ошибках, а срок поступления средств закончился, то есть прошло более 4 месяцев, то нужно действовать на законодательном уровне. Три вариант действий при нарушении сроков выплаты:

      1. Позвонить в местную ФНС, куда направлялся пакет документации. Звонить нужно в отдел урегулирования задолженностей. Сотруднику нужно сообщить о том, что платеж просрочен.
      2. Написать заявление в ИФНС. Если после звонка средства в течение семи дней не пришли, стоит написать заявку следующего вида.

      Если сотрудники инспекции не уведомили о решении, то это обязательно указывают в заявке. Физлицо вправе направить требование через личный кабинет на сайте ФНС, отправить почтой РФ либо самостоятельно. Практика показывает, что личное посещение лучше воздействует. Важно: при личном обращении нужно обязательно поставить пометку из канцелярии на заявке.

    • Написать жалобу на инспекцию. Жалобу пишут в свободной форме и подают: через сайт, по почте РФ или лично.
    • За нарушение сроков перечисления суммы ФНС несет ответственность. Так, согласно п. 10 ст. 176 НК РФ, при задержке уплаты возмещенных денег начисляются проценты по тарифу рефинансирования от Центробанка. После манипуляций ИФНС подсчитывает штраф и направляет соответствующее поручение в Федеральное казначейство.

      Затем средства поступят и налоговики перечислят деньги, затребованные к возврату, суммируемые с исчисленными пенями.

      Штраф для ИФНС подсчитывается по формуле, регулируемой п. 10 ст. 78 НК РФ, то есть исходя из тарифы рефинансирования на день выплаты.

      • Пв — размер процентов, которые налоговики перечислят из-за задержки выплаты;
      • Рв — сумма, затребованная к возмещению;
      • Рст — тариф рефинансирования на момент выплаты по документации;
      • Гк — количество дней в календарном году;
      • Дп — срок переплаты в календарных днях.
      • Сотрудники ФНС самостоятельно подсчитают штрафной платеж, но для перестраховки можно подсчитать размер дома.

        Задержка выплат налогового вычета — неприятная и невыгодная ситуация для налоговиков. Поэтому это случается редко. Если после всех манипуляций на счет поступила только сумма, затребованная к возврату, то нужно напомнить и о процентах, так как сотрудникам инспекции невыгодно доначислять деньги гражданам.

        Наименование счета в заявлении на возврат НДФЛ (нюансы)

        В каких документах указывается наименование счета в рамках возврата НДФЛ

        Законодательство РФ допускает возникновение самых разных оснований для возврата НДФЛ. К примеру, данная процедура может быть осуществлена:

      • работодателем, переплатившим НДФЛ с зарплаты сотрудника;
      • индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСН и переплатившим (либо ошибочно уплатившим) НДФЛ;
      • физлицом — резидентом РФ, имеющим право на налоговый вычет.
      • Во всех случаях, когда каким-либо субъектом осуществляется возврат НДФЛ, должна заполняться форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (приложение 8). С 09.01.2020 она применяется в редакции приказа ФНС от 30.11.2020 № ММВ-7-8/[email protected]

        Ниже остановимся на указании сведений о счете, на который вы хотите получить возврат.

        Реквизит «Наименование счета» при возврате НДФЛ: на что обратить внимание

        Банковские счета, используемые в РФ, бывают следующих основных разновидностей:

        Применяются ИП и юрлицами для осуществления различных хозяйственных операций (расчетов с поставщиками, выплаты зарплаты, уплаты налогов).

        2. Текущие или личные.

        Применяются физическими лицами для осуществления нехозяйственных финансовых операций (таких как размещение денежных средств для текущего пользования, оплата ЖКХ, услуг связи и иных сервисов, совершение покупок через интернет или по привязанной к счету пластиковой карте).

        Применяются юр- и физлицами в рамках осуществления операций по вкладу (пополнение, снятие средств).

        В новой форме заявления они указываются не наименованием, а соответствующим кодом.

        Коды для основной массы фирм и физлиц предусмотрены следующие:

      • 01 — расчетный счет;
      • 02 — текущий счет;
      • 07 — счет по вкладам (депозитам).
      • Юридические лица для возврата налога указывают свой расчетный счет. ИП может указать как расчетный, так и текущий счет. Физлицам, в свою очередь, рекомендуется использовать при возврате НДФЛ текущие счета.

        Обратите внимание, что депозитный счет может указываться для возврата налога, только если в условиях договора по вкладу есть пункт, разрешающий прием денежных средств на счет от третьих лиц.

        О правилах открытия счета через интернет читайте в материале «Возможно ли открыть счет в банке через интернет?».

        Образец заполнения банковских реквизитов в заявлении на возврат НДФЛ представлен на картинке ниже.

        Итоги

        Денежные средства в виде возвращаемого НДФЛ перечисляются ФНС на счет, указанный в заявлении на возврат налога. Наименование этого счета должно соответствовать его фактическому назначению, а также корреспондировать с юридическим статусом заявителя, который может быть физлицом, ИП или юрлицом.

        Банк экспертных заключений

        Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

        Физическим лицом в ИФНС России представлена декларация по форме 3-НДФЛ, в которой заявлено право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. После камеральной проверки декларации подано заявление на возврат налога с указанием реквизитов банковского счета супруга. Налоговая отказывает в перечислении НДФЛ на чужой расчетный счет. Может ли налоговая инспекция вернуть денежные средства на счет супруга?

        Ответ:

        Возврат налоговым органом суммы излишне уплаченного НДФЛ подлежит непосредственно налогоплательщику, получившему имущественный налоговый вычет. Следовательно, подтверждением того, что налоговый орган перечислил денежные средства налогоплательщику может является перечисление именно на счет налогоплательщика.

        В тоже время налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через своего представителя. Соответственно, при подаче заявления налогоплательщик может указать реквизиты карточки супруга, если к заявлению на возврат налога будет приложена нотариальная доверенность от налогоплательщика с полномочиями на получение денежных средств от налоговой инспекции.

        Обоснование:

        В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

        Налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя (п. 6 ст. 21 НК РФ).

        Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

        Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 78 НК РФ).

        В письме ФНС России от 08.12.2015 № ЗН-4-1/[email protected] указано, что представитель физического лица (налогоплательщика) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

        Наряду с этим п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

        Таким образом, возврат налоговым органом суммы излишне уплаченного НДФЛ подлежит непосредственно налогоплательщику, получившему имущественный налоговый вычет.

        Автор: Сидоркина С.Ю.
        ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

        Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

        Возврат налогового вычета

        Цитата
        Pif пишет:
        При получении вычета важно не то, за какой период расходы, а то, когда вы их понесли. То, что январским платежом вы оплачивали проценты за какие-то дни декабря, значения не имеет. Январские расходы войдут в декларацию за 2013 год.

        Такой вопрос возник. Получил в январе 2013 справку о выплаченных процентах по кредиту. В справке все проценты с 2011 года. Квартиру купил в 2011 году. Сумма процентов 500 000. Могу я сейчас подать декларацию за 2011 год и указать в ней все 500 000 ? Или в декларации за 2011 год не может быть процентов за 2012 год ? Я в 2011 году налог заплатил с миллиона, хотелось бы этот налог вернуть по максимуму.

        В заявлении на возврат НДФЛ (взял здесь) нужно заполнить реквизиты счета в банке (Наименование банка, ИНН, БИК, КПП, К/с, Р/с, Лицевой счет налогоплательщика), хотя может лицевой счет к реквизитам не относится. В Сбере взял справку о реквизитах для перечисления на счет банковской карты (Банк получателя, К/СЧ, БИК, ИНН, ОКПО, ОКОНХ, КПП, Счет получателя, Получатель).

        Предполагаю:

        Код
        Заявление / Справка Сбера
        Наименование банка — Банк получателя
        ИНН — ИНН
        БИК — БИК
        КПП — КПП
        К/с — К/СЧ
        Р/с — ? (в банке говорят, что тут указывается Счет получателя)
        Лиц. счет налогоплательщика — Счет получателя (в банке говорят, что они не знают что тут указывать)

        ЗЫ. Госуслугой (см. ниже) есть смысл пользоваться?

        ColdFire,
        «Лицевой счет» — это «наследство» формы для Сбера. Расчетные счета бывают сводными, на них не только ваши деньги, но и деньги других клиентов. А уже непосредственно вашу часть Сбер учитывает на отдельном «как бы» счете, называя его лицевым. То есть структура у них такая — в РКЦ открыт коррсчет банка, в банке открыт расчетный счет, на расчетном открыто много лицевых, в т.ч. и ваш. В других банках все по-человечески и вам на самом деле надо заполнить следующие реквизиты: наименование банка, ИНН, БИК, КПП, к/с, р/с. Лицевой счет заполнять не надо (если у вас не Сбер).

        Госуслугами я не пользовался, потому что оригиналы НДФЛ и справок из банка все равно ногами либо в налоговую, либо на почту нести. Я предпочитаю без посредников, прямо в налоговую, а почте не верю.

        Цитата
        Pif пишет:
        Лицевой счет заполнять не надо (если у вас не Сбер).

        Ну у меня как раз Сбер, дебетовый MC Classic. В Сбере они не знают, что такое «лицевой счет» и утверждают, что это совершенно лишнее и запутки налоговой. Видимо, целое поколение в Сбере сменилось.

        Насчет госуслуг все просто: я тоже пойду ножками, но в описании услуги сказано «прием и обработка декларации в приоритетном порядке», да и на самом деле им не придется руками перевбивать все данные с бумаг. Считаю, что такому начинанию нужно содействовать. Интересуюсь, вдруг кто-нибудь пробовал. А вдруг наоборот, такой путь все только затормозит.

        Цитата
        ColdFire пишет:
        вдруг кто-нибудь пробовал

        Мой начальник попробовал. Он честно сходил и даже заплатил деньги за ЭЦП, чтобы иметь полный доступ без ограничений, а не только доступ по паролю. Он подал декларацию через кабинет именно из соображений «обработка декларации в приоритетном порядке» — ему было интересно, что это означает на практике (а то на сайте ФНС, как вы знаете, никаких цифр про то, насколько это приоритетнее, быстрее и лучше — нет). Но на следующий день он не выдержал и на всякий случай сходил подал заявление еще и лично. Придя в инспекцию, он спросил — а как быть, если он уже подал декларацию в электронном виде — можно ли подать ее еще и просто так, и не помешает ли это чему-нибудь в их тонких процессах, и не получится ли, что у него слишком много подано деклараций?

        Так вот — работники налоговой над ним только тихонечко посмеялись. Они сказали ему, что он очень правильно сделал, что пришел лично, потому что они понятия не имеют, куда деваются те декларации, которые посылают им в электронном виде, и что таких деклараций у них на проверке пока нет. И это не какая-нибудь станица Ветродуевская, а одна из обычных московских налоговых инспекций. Декларация в кабинете у него до сих пор не отображается, кстати (подана 10 января), хотя переплата по налогу появилась.

        5 особенностей получения налогового вычета по ИИС

        Владельцы индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) могут получать от государства 52 тысячи ? в год и даже больше в виде налогового вычета. Валерий Роменский из «Уралсиб Кэпитал — Финансовые услуги» рассказывает о тонкостях использования ИИС.

        Государство решило стимулировать рост вложений свободных денежных средств населения в российские ценные бумаги, и владельцы индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) получили специальные налоговые льготы. Они бывают двух типов.

        Первый — налоговый вычет «на взнос».

        При официальном трудоустройстве работник по найму получает заработную плату, с которой работодатель удерживает 13% НДФЛ. Именно этот налог владелец ИИС может вернуть. Сумма возврата НДФЛ при этом не может превышать 52 тысячи ? в год и зависит от объёма внесённых на ИИС средств. Проще проиллюстрировать это на примере.

        Предположим, человек официально трудоустроен с окладом в 70 тысяч ? . Каждый месяц с этой суммы удерживается 9100 ? в виде НФДЛ — 109 200 ? за весь календарный год. Если он решил открыть ИИС в брокерской компании и внести на него 350 000 ? , то может претендовать на возврат 13% от внесённой суммы — 45 500 ? . И уплаченных гражданином за год налогов достаточно, чтобы он получил все эти средства. Если бы зарплата владельца ИИС составляла 25 000 ?, и работодатель перечислил за него 39 000 ? налога за год, то за налоговый период он бы смог вернуть не больше этой суммы.

        При этом важно понимать, что получить вычет можно, если вы не только платили НДФЛ в течение налогового периода, но и вносили в это время средства на ИИС.

        Второй тип налогового вычета — «на доход». Он предполагает покупку ценных бумаг за счёт внесённых на ИИС средств и освобождение от уплаты налога с полученного дохода по завершении минимального срока действия счёта.

        Представим, что инвестор решил открыть ИИС, внёс на него 1 миллион ? и приобрёл на все эти деньги ценные бумаги по цене 100 рублей за акцию (то есть всего 10 000 акций). Через два года рыночная стоимость акций выросла до 250 рублей за акцию, и инвестор решил их продать — за 2 500 000 рублей, соответственно. Если бы подобная ситуация произошла на обычном брокерском счёте, брокер как налоговый агент удержал бы 13% с заработанных полутора миллионов ? — или 195 000 ? — в качестве НДФЛ. Но так как эти ценные бумаги были приобретены и реализованы на ИИС, брокер выведет клиенту на его расчётный счёт всю сумму финансового результата — без каких-либо удержаний.

        Для получения налоговых льгот инвестор должен соблюдать определённые условия.

        1. Ограничение минимального срока действия ИИС

        Минимальный срок действия индивидуального инвестиционного счёта — три календарных года. При этом договор на ведение ИИС считается активным не с даты открытия счёта, а с текущего календарного года. То есть если вы открыли ИИС в декабре 2020 года и тогда же внесли на него деньги, то сможете воспользоваться налоговой льготой «на взнос» уже в январе 2020 года.

        2. Отсутствие возможности вывода денежных средств на протяжении минимального срока действия ИИС

        Безусловно, если вы дадите брокеру поручение вывести со счёта денежные средства, он его исполнит. Однако это будет считаться нарушением условий ведения индивидуального инвестиционного счёта и повлечёт за собой закрытие договора ИИС. И если вы ранее получили по этому счёту налоговые вычеты, их придётся вернуть с начисленными штрафными пенями.

        3. Невозможность открытия более одного счёта ИИС

        Открытие двух счетов ИИС допускается только при переводе индивидуального инвестиционного счёта к другому брокеру. В таком случае владелец должен в течение 30 календарных дней ликвидировать свой старый ИИС. При наличии двух активных ИИС налоговая служба откажет в использовании налоговой льготы.

        4. Ограничение по максимальной сумме вложений

        Сумма для зачисления денежных средств на ИИС не может превышать 1 миллиона ? в год. Речь именно о денежных средствах: на ИИС нельзя завести имеющиеся ценные бумаги. Внести доллары или евро, к сожалению, также не получится. Для покупки акций, торговля по которым ведётся в долларах, можно подать брокеру поручение на конвертацию денежных средств.

        5. Частота получения вычетов

        Вычет «на взнос» инвестор может получать как каждый год, так и за весь срок действия договора на момент закрытия ИИС. Во втором случае оформить вычет удастся только за три прошедших налоговых периода. В ситуации, когда инвестор не получал вычет «на взнос» на протяжении, например, четырёх оконченных налоговых периодов, ФНС предоставит его только за три предыдущих периода, а первый автоматически «сгорит». Типом вычета «на доход» можно воспользоваться только при закрытии договора ИИС.

        В течение срока действия счёта инвестор может изменить тип вычета, но делать это нежелательно. Если он воспользовался хотя бы один раз вычетом «на взнос», а потом решил изменить его на второй тип, придётся вернуть в ФНС полученные ранее вычеты с учётом начисленных штрафных пеней.

        Обратите внимание, что налоговые вычеты, предусмотренные в рамках федеральной программы развития российского фондового рынка, не перекликаются с иными имущественными налоговыми вычетами: на приобретение недвижимости, при оплате обучения и прочими. То есть граждане имеют полное право пользоваться вышеперечисленными вычетами в комбинации с налоговыми вычетами по ИИС.

        Изменились реквизиты расчетного счета

        Подскажите, как мне поступить? 4 месяца назад подала документы на возврат подоходного налога, но у меня сменились реквизиты счета. Могла ли налоговая инспекция перечислить мне на старый расчетный счет деньги, и что мне нужно сделать именно сейчас?

        Василисса Александрова

        Раз с момента подачи документов прошло 4 месяца и инспектор Вам не звонила, значит Ваши документы проверили и приняли скорее всего положительное решение о переводе денежных средств и скорее всего налоговая их уже могла перечислить.

        Для начала я бы Вам посоветовала, обратиться в банк, в котором у Вас открыт счет (карта), и который Вы указывали в заявлении. Поговорите с банком, может быть они смогут Вам помочь.

        Если нет, то Вам надо обратиться в Вашу налоговую инспекцию, можно по телефону, узнать телефон инспектора, который занимается физ/лицами и позвонить ему, выяснить что с Вашей декларацией и вычетом, т.е. убедиться что по Вашему запросу было принято положительное решение.

        Если это Вам не подходит, то пишите письмо в инспекцию, общее содержание такое: Я, ФИО, сдавала декларацию 3-НДФЛ от (число) на получение вычета по (указываете что именно), в связи с обстоятельствами (например: карта была утеряна) у меня поменялись платежные реквизиты, прошу налоговый вычет перевести на (далее указываете подробно реквизиты) и прикладываете к письму новые реквизиты.
        И все-таки я бы посоветовала начать с банка.

        Возмещение НДС

        Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.

        Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

        «НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

        В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

      • компании;
      • ИП;
      • лиц, перевозящих товары через таможенную границу.
      • Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

        Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

      • продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
      • выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

      Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

    • если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
    • если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).
    • При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

      Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

      Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

      После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

      При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

      Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

      НДС = НБ ? 20 / 100,

      где НБ — база по НДС;

      20 — налоговая ставка в 2020 году.

      Обратите внимание, что в 2020 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2020 года ведется по ставке 20 %.

      В декабре 2020 года и с января 2020 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2020 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2020 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

      Отметим, что возврат в 2020 году товара, который отгрузили в 2020 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

      Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

      Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

      Порядок возмещения НДС из бюджета

      Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

    • обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
    • заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).
    • Обычный (общий) порядок возмещения НДС

      Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

      Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

    • Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
    • Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
    • Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
    • Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
    • По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
    • Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.
    • Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

      Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

      Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

      Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

      1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

      2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

      Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

      3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

      Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

    • это должна быть российская компания;
    • общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
    • по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
    • поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
    • поручитель не находится в процессе банкротства;
    • у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.
    • Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

      Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

      Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

      Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

      Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

      Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

      Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.

      Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.

      По информации ФНС в IV квартале 2020 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2020 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

      Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2020 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2020 года) и следующую формулу:

      Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации).

      Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2020 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:

      Корреспонденция счетов Сумма, руб. Описание операции
      Дт Кт
      41 60 162 500 Приобретение продукции для перепродажи
      19 60 32 500 Учтен НДС с приобретенной продукции
      68 19 32 500 Входящий НДС принят к вычету
      62 90 250 000 Реализована продукция
      90 68 41 667 Начислен НДС с реализованной продукции

      Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

      Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

      Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2020 года равна 89,2 %. Значит, поводов для беспокойства у компании нет.

      Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам. Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле:

      Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр. 110 формы 1-НДС по региону).

      Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

      Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2020 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2020 года для компании?

      Подставив в формулу известные данные, получим:

      98 000 / 110 000 = 89,09 %

      По НДС безопасный вычет на IV квартал 2020 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

      Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок. Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

      Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды.

      При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

      Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст. 165 НК РФ).

      Читайте так же:  Как отозвать заявления из трудовой инспекции

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *